Где указывается сумма налога удержанная в 3-НДФЛ, штрафные санкции за нарушения

Сумма налога удержанная в 3-НДФЛ

Здравия всем посетителям и читателям сайта! Все организации, имеющие наемных работников, выполняют для них роль налогового агента.

Что это значит? А то, что бухгалтер не только рассчитывает и переводит нам заработанные деньги, но еще и «исчисляет» на них налог на доходы физических лиц в необходимом размере, — для того, чтобы это не пришлось делать каждому из нас самостоятельно, ведь платить государству – наш святой долг.

Причем он не только считает НДФЛ, но и удерживает его из причитающихся нам средств и затем перечисляет в ФНС.

Так что читайте, где указывается в формах 2-НДФЛ и в 3-НДФЛ сумма налога, удержанная из зарплаты сотрудников, и чем она отличается от исчисленной и перечисленной.

Как правильно заполнить разделы декларации 3-НДФЛ

Доходы граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, по общему правилу облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, если не рассматривать доходы от долевого участия в организации (см. п. 1 ст. 224 НК РФ).

Сумма налога удержанная в 3-НДФЛ, как заполняется

Сумма налога удержанная в 3-НДФЛ, как заполняется

Налоговым резидентом считается любое лицо, если оно фактически находилось на территории РФ в течение не менее 183 календарных дней в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

У всех налогоплательщиков — налоговых резидентов РФ, получающих доход, облагаемый по тринадцатипроцентной ставке, есть право получить социальный налоговый вычет (возврат). Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета.

Налоговым вычетом на лечение называется уменьшение размера дохода физического лица, то есть налогооблагаемой базы, на размер суммы денежных средств, которые он потратил на лечение, в том числе на оплату медицинских услуг, сумму страховых взносов по программам ДМС и приобретение лекарственных препаратов, протезов и т.п.

Социальный вычет действует только в отношении доходов физического лица, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Приобретаемые медицинские услуги и лекарственные препараты должны соответствовать Перечню медицинских услуг и Перечню лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ.

При уменьшении налогооблагаемой базы физического лица учитываются его расходы на медицинские услуги в отношении его самого, его супруга (супруги), его детей, не достигших совершеннолетия, (в том числе подопечных, усыновленных), а также его родителей (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Есть два способа получения налогового вычета: или у своего работодателя, или в налоговом органе. В данной статье мы рассматриваем второй вариант. В этом случае вам потребуется самостоятельно составить и подать в налоговую инспекцию по месту вашего проживания или пребывания налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Срок подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (годом, в который вы произвели соответствующие расходы на медицинское обслуживание и, соответственно, получили право на налоговый возврат – см. ст. 216, п. 1 ст. 229 и п. 2 ст. 219 НК РФ).

В случае, если налоговая декларация подается только для получения налогового вычета, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, вы можете подать ее не позднее 3 лет с момента возникновения права на налоговый вычет. Воспользоваться вычетом, соответственно, можно только в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на налоговый возврат.

Ниже мы рассмотрим, как заполняется налоговая декларация для получения социального налогового возврата, право на который возникло по причине расходов на оказание медицинских услуг, не являющихся дорогостоящими. В нашем примере мы рассмотрим случай, когда право на налоговый вычет возникло у налогоплательщика в 2016 году.

Налогоплательщик работает у российского работодателя и все доходы за этот год получал только в виде зарплаты, при этом не обращался к нему за предоставлением налогового возврата. Последнее условие – мы рассматриваем случай, когда лицо имеет только одну причину для получения налогового возврата в рассматриваемый налоговый период – медицинское обслуживание.

Говоря о том, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на лечение следует понимать, что для оформления налогового возврата необходимо, чтобы медицинские организации, в которых вы получали лечение, имели соответствующие лицензии (см. абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, необходимо представить финансовые документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на получение медицинских услуг и приобретение лекарств, а также документы, список которых указан в Письме ФНС России № ЕД-4-3/19630@ от 22 ноября 2012 г. В том числе, если оплата услуг производилась в отношении родственника, потребуется представить документ о подтверждении родства.

Удобнее заполнять декларацию, воспользовавшись специальной бесплатной программой. Ее можно найти на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

Порядок заполнения указан в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24 декабря 2014 г. Форма декларации указана в п. 2.1 Порядка. В нашем случае необходимо заполнить следующие части декларации:

  1. Обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, представляющими 3-НДФЛ, являются: титульный лист, раздел 1 и раздел 2;
  2. Лист А, на котором рассчитывается сумма дохода и сумма налога на этот доход за налоговый период (год), исчисленного и удержанного работодателем (см. п. 6.1 Порядка);
  3. Лист Е1, на котором рассчитываются суммы налоговых вычетов (см. п. 12.2 Порядка).

Порядок заполнения декларации важен, поскольку суммы, заполненные в начале процесса, будут использованы в дальнейшем.

В первую очередь заполняется лист А и Е1. Далее заполняется раздел 2 и 1, в конце заполняется титульный лист.

Лист А

Лист А заполняется в соответствии с п. 6.3 Порядка:

  • В строке 010 указывается налоговая ставка в процентах (13%, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • Строка 020 (Код вида дохода). Ставим код 06 (доход, полученный по трудовому договору, НДФЛ с которого был удержан работодателем). Коды видов доходов можно уточнить в соответствии с Приложением № 4 к Порядку.

Информация в строках с 030 по 100 заполняется по сведениям, указанным в справке 2-НДФЛ:

  1. Строки с 030 – 060 содержат информацию об источнике дохода (в нашем случае – работодатель): ИНН, КПП, код по ОКТМО, наименование источника выплаты дохода;
  2. Строка 070 содержит сумму дохода, строка 080 – сумму облагаемого дохода;
  3. В строке 090 указывается исчисленная сумма налога, в строке 100 – сумма налога, удержанная работодателем/

Лист Е1

Также на основании сведений из справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и других документов, подтверждающих доход, заполняется лист Е1 (см. п. 12.2 Порядка). Лист Е1 служит для расчета размера социального налогового вычета на лечение.

Сам расчет производится в п. 3 листа Е1, на котором указываются следующие данные, в соответствии с п. 12.7 Порядка:

  • В пп. 3.2 (строка 140) указывается сумма, которую вы уплатили за лечение;
  • В пп. 3.5 (строка 170) указывается общая сумма социальных вычетов. Эта сумма не может быть больше 120 тыс. руб. за налоговый период в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ. В нашем случае эта сумма равна той, которую мы указали в пп. 3. 2;
  • В пп. 3.6 (строка 180) указывается итоговая сумма налоговых вычетов. В нашем случае она равна сумме, которую мы указали в пп. 3.5 (общая сумма вычетов);
  • Общая сумма стандартных и социальных вычетов определяется сложением значений, указанных в строках 080 и 180 листа Е1 (см. п. 12.8 Порядка). Сумма в нашем случае должна быть равна значению показателя пп. 3.6 (итоговая сумма налоговых вычетов). Она заносится в п. 4 листа Е1 (строка 190).

В нашем случае, поскольку наше лечение по условиям не является дорогостоящим, и мы не уплачиваем страховые взносы по договорам ДМС, в листе Е1 мы не заполняем п. 2 (пп. 2.3 и 2.4) и пп. 3.3 (см. п. п. 12.6, 12.7 Порядка).

Раздел 2

Раздел 2 носит название «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке…». Заполняется согласно разделу V Порядка.

  1. В поле 001 мы указываем налоговую ставку 13%.
  2. В поле 002 (Вид дохода) указываем код 3 – иное;
  3. В строке 010 и в строке 030 указываем общую сумму дохода, полученную в отчетном периоде и облагаемую налогом по ставке 13%. Сумма должна соответствовать указанной в строке 070 листа А (Сумма дохода);
  4. В строке 040 указывается сумма налогового вычета, которую мы указывали в п. 4 листа Е1 (срока 190);
  5. В строке 060 указывается значение налогооблагаемой базы по НДФЛ. Это значение равно общей сумме дохода за вычетом общей суммы налоговых вычетов, то есть значение строки 030 минус значение строки 040. Если в результате получится ноль или отрицательная величина, ставится ноль;
  6. Строка 070 служит для указания исчисленной суммы налога. Значение строки 070 получаем, умножая показатель строки 060 (налоговая база) на 13%. В строке 080 указывается сумма НДФЛ, удержанная работодателем. Это значение мы указывали в листе А (строка 100 – Сумма налога удержанная);
  7. В строке 121 (Сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет) и 130 (Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет) пишем значение суммы налога. Ее можно определить как разницу значений строк 070 и 080. Если в результате получился ноль или отрицательная величина, ставим ноль;
  8. В строке 140 ставится сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Это значение определяется как разница значений строк 080 и 070, то есть удержанного и исчисленного налога. Значение строки 140 не может быть больше, чем показатель строки 080 (сумма налога, удержанного работодателем).

Раздел 1

В разделе 1 (п. 2.1 Порядка), который заполняется согласно п. п. 4.2 и 4.4 Порядка, указываются итоговые суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возврату из бюджета.

  • Строка 010: ставим код 2 (возврат из бюджета);
  • Строка 020: указывается код бюджетной классификации дохода, по которому производится налоговый возврат. Согласно Указания, утвержденного Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2013 г. и Приложения 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-1/736@ от 29 декабря 2016 г., указываем код 182 1 01 0201001 1000 110;
  • Строка 030: указываем код по ОКТМО из справки 2-НДФЛ;
  • Строка 040: пишем «0»;
  • Строка 050: указывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату.

Титульный лист

Титульный лист содержит общие данные по вам как налогоплательщику (п. 2.1 Порядка) и в соответствии с п. 3.1 Порядка должен быть заполнен полностью, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

  1. Реквизит «Номер корректировки»: так как мы подаем декларацию в первый раз, ставим 0 (см. пп. 2 п. 3.2 Порядка). Если декларация подается после исправления – ставится номер 1, 2 и т.д.
  2. Реквизит «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется, согласно пп. 3 п. 3.2 Порядка, кодом налогового органа, в который подается декларация;
  3. Реквизит «Код категории налогоплательщика» заполняется на основании справочника кодов (Приложение 1 к Порядку). В нашем случае мы ставим код 760 (иное физическое лицо, декларирующее доходы… с целью получения налоговых вычетов);
  4. Реквизит «Код вида документа» и «Регион (код)» заполняется с помощью справочника «Коды видов документа» (Приложение № 2 к Порядку) и справочника «Коды регионов» (Приложение № 3 к Порядку). Например, для паспорта указывается код 21, для Москвы указывается код 77;
  5. Поле «Статус налогоплательщика»: в соответствии с пп. 8 п. 3.2 Порядка ставим 1, так как декларация заполняется от имени налогового резидента РФ;
  6. Персональные данные налогоплательщика заполняются на титульном листе в соответствии с пп. 7, 9 и 11 п. 3.2 Порядка. В том числе указывается ФИО, дата и место рождения, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (пребывания) и телефон;
  7. В конце в соответствии с пп. 12 и 13 п. 3.2 Порядка необходимо проставить количество страниц декларации и количество листов приложений, в том числе количество листов копий документов.

В нижней части титульного листа, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится 1, если декларацию подает сам налогоплательщик, и 2, если она подается его представителем.

Во втором случае в соответствии с пп. 14 п. 3.2 Порядка указывается ФИО заполнившего декларацию представителя, реквизиты документа, подтверждающего его полномочия, ставится дата заполнения и подпись. В первом случае ФИО не указывается.

Источник: "papajurist.ru"

Сумма налога удержанная в 3-НДФЛ отличие от исчисленной и перечисленной

Ор­га­ни­за­ции и ИП, вы­пла­чи­ва­ю­щие до­хо­ды своим ра­бот­ни­кам или иным физ­ли­цам, обя­за­ны, как на­ло­го­вые аген­ты, ис­чис­лить НДФЛ с этих до­хо­дов, удер­жать его и пе­ре­чис­лить в бюд­жет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный

Со­би­ра­ясь вы­пла­тить доход ра­бот­ни­ку/физ­ли­цу, на­ло­го­во­му аген­ту нужно опре­де­лить сумму НДФЛ, ко­то­рую необ­хо­ди­мо будет удер­жать из до­хо­дов ра­бот­ни­ка и впо­след­ствии пе­ре­чис­лить в бюд­жет. Имен­но эта сумма и на­зы­ва­ет­ся ис­чис­лен­ной.

В справ­ке по форме 2-НД­ФЛ дан­ная сумма от­ра­жа­ет­ся в стро­ке «Сумма на­ло­га ис­чис­лен­ная».

Удержанный

Ис­чис­лен­ный НДФЛ на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать из вы­пла­чи­ва­е­мых до­хо­дов.

То есть, по сути, удер­жан­ный НДФЛ — это сумма, ко­то­рую агент остав­ля­ет у себя для даль­ней­ше­го пе­ре­чис­ле­ния в бюд­жет. А ра­бот­ни­ку (или иному «фи­зи­ку») на руки вы­пла­чи­ва­ет доход уже за ми­ну­сом удер­жан­но­го на­ло­га.

В справ­ке 2-НД­ФЛ сумма на­ло­га удер­жан­ная ука­зы­ва­ет­ся в стро­ке «Сумма на­ло­га удер­жан­ная».

Перечисленный

Это та сумма на­ло­га, ко­то­рую на­ло­го­вый агент фак­ти­че­ски пе­ре­чис­лил в бюд­жет. В справ­ке о до­хо­дах 2-НД­ФЛ ин­фор­ма­ции о сумме пе­ре­чис­лен­но­го на­ло­га от­ве­де­но место в стро­ке «Сумма на­ло­га пе­ре­чис­лен­ная».

Пример. Зар­пла­та ра­бот­ни­ка со­став­ля­ет 30000 руб. в месяц, стан­дарт­ные вы­че­ты ра­бот­ни­ку не по­ло­же­ны. Ра­бо­то­да­тель ис­чис­лил сумму НДФЛ и пол­но­стью удер­жал его, но в бюд­жет пе­ре­чис­лил лишь 50% от удер­жан­ной суммы.

  • Ис­чис­лен­ный НДФЛ — 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
  • Удер­жан­ный НДФЛ — 3900 руб.
  • Пе­ре­чис­лен­ный НДФЛ — 1950 руб. (3900 руб. х 50%)
По­лу­ча­ет­ся, что на руки ра­бот­ник дол­жен по­лу­чить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а ра­бо­то­да­тель не до конца ис­пол­нил свои на­ло­го­вые обя­зан­но­сти, т.к. НДФЛ в бюд­жет по­сту­пил не в пол­ном объ­е­ме.

Рас­смот­рим такую си­ту­а­цию. По ито­гам года нужно за­пол­нить справ­ку 2-НД­ФЛ. На­чис­ле­на, но не вы­пла­че­на в срок зар­пла­та за де­кабрь 2018 года. Как от­ра­зить ее в справ­ке за 2018 год, если справ­ку уже пора сда­вать, а зар­пла­та так и не вы­пла­че­на ра­бот­ни­ку?

Во-пер­вых, де­кабрь­скую зар­пла­ту нужно по­ка­зать в справ­ке как доход за де­кабрь. Во-вто­рых, нужно по­ка­зать в справ­ке ис­чис­лен­ный налог с де­кабрь­ской зар­пла­ты, а затем от­ра­зить его в со­ста­ве сумм, не удер­жан­ных на­ло­го­вым аген­том. В-тре­тьих, после по­га­ше­ния за­дол­жен­но­сти по зар­пла­те, удер­жа­ния и упла­ты НДФЛ в бюд­жет нужно сдать в ИФНС уточ­нен­ную справ­ку 2-НД­ФЛ с при­зна­ком 1 за 2018 год, по­ка­зав налог в со­ста­ве удер­жан­ных и пе­ре­чис­лен­ных сумм.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бы­ва­ют си­ту­а­ции, когда на­ло­го­вый агент не может удер­жать налог из вы­пла­чи­ва­е­мых до­хо­дов. На­при­мер, су­пер­мар­кет устро­ил розыг­рыш про­дук­то­вых кор­зин среди своих по­ку­па­те­лей.

По­сколь­ку по­бе­ди­те­ли по­лу­ча­ют от ор­га­ни­за­ции толь­ко приз и ни­ка­кие де­неж­ные вы­пла­ты им не вы­пла­чи­ва­ют­ся, то у су­пер­мар­ке­та-на­ло­го­во­го аген­та от­сут­ству­ет воз­мож­ность удер­жать НДФЛ со сто­и­мо­сти при­зов.

В этом слу­чае на­ло­го­вый агент не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за годом, в ко­то­ром был вы­пла­чен доход без удер­жа­ния НДФЛ, дол­жен со­об­щить об этом в ИФНС и са­мо­му фи­зи­че­ско­му лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К при­ме­ру, если налог не был удер­жан с до­хо­дов, вы­пла­чен­ных в 2018 г., со­об­щить о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ нужно не позд­нее 1 марта 2019 г.

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если воз­мож­ность удер­жать налог у вас была, но вы этого не сде­ла­ли, или не пе­ре­чис­ли­ли удер­жан­ный НДФЛ в бюд­жет (пе­ре­чис­ли­ли ча­стич­но), то вам гро­зит штраф в раз­ме­ре 20% от неудер­жан­ной и/или неупла­чен­ной суммы на­ло­га (ст. 123 НК РФ).

Источник: "glavkniga.ru"

Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %» 3-НДФЛ

  1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
  2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
  3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения:
    • сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации),
    • общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации),
    • общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В.
  4. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Кодекса, переносится из пункта 10 или подпункта 11.2 Листа Г.
  5. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
  6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:
    • суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (подпункт 3.2 Листа В);
    • суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Д1.).
    • суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных статьей 220 Кодекса (пункт 4 Листа Д2);
    • суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса соответственно (пункт 4 Листа Е1, пункт 3 Листа Е2);
    • суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (подпункт 6.1 Листа Ж).
    В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.
  7. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем сложения значений следующих показателей:
    • суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа З;
    • суммы расходов по операциям, совершенным налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах в соответствии со статьей 214.5 Кодекса, указываемых в подпункте 7.3 Листа И.
  8. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050.

    Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.

  9. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
    • в строке 070 — общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 060, на соответствующую налоговую ставку (в процентах);
    • в строке 080 — общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода, облагаемого по аналогичной налоговой ставке, указанных в строках 100 Листа А;
    • в строке 090 — общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, с доходов в виде материальной выгоды.

      Данная строка заполняется налогоплательщиками — налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный статьей 220 Кодекса, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 процентов.

      Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;

    • в строке 100 — сумму фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный налоговый период налога в виде авансовых платежей, подлежащую зачету (значение показателя переносится из подпункта 3.4 Листа В);
    • в строке 110 — общую сумму уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со статьей 227.1 Кодекса, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3032; Российская газета, 2014, N 270, 27.11.2014);
    • в строке 120 — общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б);
    • в строке 130 — сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.

      Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 130 ставится ноль;

    • в строке 140 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Данный показатель определяется как разность показателей сумм строк 080, 090, 100, 110 и строки 070. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 140 ставится ноль.

Источник: "3-ndfl.info"

Что означает сумма налога исчисленная и удержанная

Ежегодно по окончании календарного года юр лица, которые начисляли и выплачивали доходы в пользу физ. лиц в течение отчетного года, а также вели начисление и передачу сумм НДФЛ в казну, отчитываются об этом перед фискальными органами.

При формировании сведений бухгалтер сталкивается с таким обстоятельством, когда исчисленные суммы не равны удержанным суммам.

Такая ситуация возможна, но редка, поэтому нужно еще раз проверить заполнение отчета и первичные программные настройки.

Переплата и недоплата

При обнаружении переплаты показателей по подоходному налогу и, соответственно, излишне удержанной суммы налоговый агент выясняет причину возникновения. Возможно, что переплата произошла из-за неправильно рассчитанных налогов с физ. лица, а это значит, во время расчета заработной платы возникла ошибка. В таком случае эти суммы возвращают, для этого обращаются с заявлением к инспектору.

Переплаты не пойдут в зачет будущих платежей из-за особенностей формирования и перевода налога на доходы в казну. Таким образом, в справке 2 эти значения не отражены.

Если ошибка в начислении зарплаты, применении вычета и исчисления подоходного налога привела к большим размерам переплаты, это фиксируют в бланке 2 и возвращают излишне изъятую сумму работнику. В случае возврата распределяют суммы НДФЛ с учетом конкретных сведений.

Если при формировании справки 2 бухгалтер заметил, что произошла уплата налога меньше удержанной на конец года, и это не связано с финансовой работой предприятия, то перечислить следует незамедлительно, до отправки справки 2 в налоговую инспекцию.

Таким образом, предприятие в первую очередь возвращает государству долг по НДФЛ, затем формирует отчетность 2, в которой распределяет суммы по физ. лицам. Иными словами, на момент сдачи отчета задолженность гасят, и в итоговой декларации сведения по изъятому НДФЛ равняются начисленному налогу.

В случае, если невозможно удержать и передать эти суммы государству, это нужно отразить в бланке 2. Здесь указывают, что удержанный НДФЛ равен переданному налогу, но не совпадает с начисленным налогом. Справка 2 для этого случая формируется с признаком 2, и в нее вносят не удержанную сумму подоходного налога.

Исчисленный НДФЛ

Субъект хозяйствования начисляет зарплату работникам, предварительно с этого вознаграждения считает НДФЛ нарастающим итогом, который при выдаче дохода будет удержан и затем передан в казну. Эта норма определена в статье 226 п. 3.

В справке 2 НДФЛ за отчетный год сумма налога исчисленная – тот показатель, который рассчитан бухгалтером в момент начисления прибыли в пользу физ. лиц. Это значение вписывают в соответствующую ячейку декларации 2.

Если физ. лицо получает прибыль, которая попадает под налогообложение по “разным” ставкам подоходного налога, исчислить налог следует отдельно по каждому виду дохода под соответствующий процент.

Удержанный налог

В справке 2 НДФЛ следует отразить удержанную сумму налога во время выплаты заработка, которую исчислили ранее по статье 226 п. 4. Таким образом, физ. лицо на руки получает доход, уменьшенный на размер подоходного налога, который остается на счетах бухгалтерского учета у налогового агента и переведется в казну в сроки, установленные законодательно.

Сумма удержанного подоходного налога не превышает половины заработка. Норма удержания подоходного налога касается и отпускных, и выплат по листкам нетрудоспособности, и детских пособий.

Перечисленный в казну

После передачи организацией НДФЛ в казну, когда платежное поручение будет исполнено банком, его относят в категорию перечисленного налога. В бланке 2 НДФЛ отражают эти значения в соответствующем поле.

Помните, что с сумм фиксированных авансовых платежей подоходный налог не перечисляется, равно как и не удерживается. Окончательные расчеты делают в конце месяца по статье 223 п. 2.

При получении выплат в натуральном выражении

При ситуации, когда налог не удерживают, так как субъект хозяйствования не имеет возможности его удержания при отсутствии налоговой базы. Это бывает при получении выплат в натуральном выражении.

Пример. Рассмотрим розыгрыш продуктовых наборов среди покупателей в торговом центре. Победитель получит только продукты, никакие денежные вознаграждения ему не начисляют, соответственно, нет возможности удержать подоходный налог с этой прибыли.

В таком случае по статье 226 п. 5 налоговый агент подает бланк 2 НДФЛ в ИМНС о невозможности удержать налог за предыдущий год в срок до 1 марта следующего года. Например, за 2017 год подают сведения не позднее 1.03.2018. Кроме того, одновременно уведомляют победителя о наличии неудержанного подоходного налога.

Новые правила Налогового Кодекса стерли разницу между понятиями исчисленного и удержанного НДФЛ. Юр лицо делает исчисления подоходного налога в момент начисления дохода, а удержание должно быть произведено одновременно или уже после того, когда заработок выплачен.

Пример 1. Чтобы разобраться в этих понятиях, рассмотрим наглядный пример. В компании ежемесячный размер дохода физ. лица составляет 30 000 рублей. Бухгалтер посчитал сумму и удержал налог, а вот в казну перевел только половину суммы.

Соответственно, в регистрах это отражено:

  1. Подоходный исчисленный налог – 3 900 (30 000 * 13%);
  2. 13% удержанный налог – 3 900;
  3. перечисленная сумма налога – 1 950 (3 900 * 50%);
  4. вознаграждение, которое сотрудник получит на карточку или на руки – 26 100 (30 000 – 3 900).

Из этого примера следует, что по отношению к работнику подсчеты и удержания на конец периода произведены верно, а вот в казну подоходный налог переведен частично.

Пример 2. Рассмотрим ситуацию, когда заработная плата за последний месяц отчетного года начислена, но не выплачена на момент заполнения отчета 2. Как в таком случае отражать налоги.

Пошаговые действия бухгалтера в этой ситуации следующие.

  • Заработок за декабрь отражают в отчете как доход;
  • Рассчитанный с этого заработка НДФЛ также указывают в бланке 2;
  • Одновременно сумму подоходного налога, который исчислен, но не удержан налоговым агентом, показывают в соответствующей графе.

После проведения перевода заработной платы, удержания и передачи подоходного налога в бюджет, подают уточненный расчет за предыдущий год в ИМНС с признаком 1, где корректируют изъятые и перечисленные суммы налога.

В течение отчетного года начисляют и перечисляют подоходный налог в сроки, утвержденные на законодательном уровне. Если в казну не передан НДФЛ, это грозит агенту санкциями в сумме 20% от суммы, которая не поступила в бюджет.

Аналогичные штрафы и для неудержанного НДФЛ, если у организации есть такой шанс, эта норма регламентирована в статье 123. Важно чтобы были объективные причины в случае невозможности удержания подоходного налога.

Источник: "ndflexpert.ru"

Исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет

С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны.

Внесем ясность, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного:

  1. Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства. Исчисленный НДФЛ – это и есть та самая вычисленная сумма. Ее нужно отразить в справке формы 2-НДФЛ. Прописывают эту позицию в графе «Сумма налога исчисленная».
  2. Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП. Таким образом, удержанный НДФЛ остается у работодателя, перед тем как последний переведет его в бюджет государства.

    Упомянутую сумму также отражают в справке 2-НДФЛ. Ей отведена графа «Сумма налога удержанная».

    По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

  3. Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная».

Расчеты

ПРИМЕР 1. Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены. Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода.

Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

60 000 руб. ×13% = 7800 руб.

Но реально перечисленный подоходный налог будет составлять 3900 рублей:

30 000 руб. ×13% = 3900 руб.

Таким образом, сотрудник получит на руки 56 100 рублей, а в бюджет поступит не вся сумма налога. Значит, работодатель не в полной мере исполнил свои налоговые обязательства.

ПРИМЕР 2. В конце года должна быть заполнена справка 2-НДФЛ, а размер заработка сотруднику за последний месяц года начислен, но деньги еще не выданы. Как в этом случае отразить НДФЛ?

Доход за декабрь должен быть показан в форме 2-НДФЛ как начисленный за этот месяц. Исчисленный налог также в ней следует показать. Сумму налога за последний месяц года отражают как не удержанную. А после того, как зарплатная задолженность будет погашена, сумма НДФЛ удержана и передана в бюджет, в ИФНС нужно направить уточненную справку 2-НДФЛ.

Как видно, бухгалтер должен четко отслеживать, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

В некоторых случаях удержать НДФЛ просто невозможно. К примеру, магазин разыгрывает среди своих покупателей призы, в роли которых выступает продукция. Так как денежные суммы при этом не выплачивают, удержание НДФЛ не представляется возможным.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ гласит, что в этом случае руководство магазина должно предоставить информацию об этом в ИФНС и самому победителю – физическому лицу. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за проведением розыгрыша.

Наказание за неудержание и неперечисление

Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.

Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.

Источник: "buhguru.com"

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock
detector