Какой установлен срок уплаты НДФЛ с премии в бюджет, как и куда перечислять налог

Срок уплаты НДФЛ с премии

Привет-привет всем читателям нашего блога о финансах! Очень важно уметь не только правильно исчислять суммы налога к оплате, но и не забывать своевременно перечислять их в бюджет.

В противном случае за нарушения придется понести серьезные штрафные санкции и пени.

Поэтому необходимо неукоснительно следить за порядком удержаний, а он может значительно отличаться для разных видов доходов. Для этого в напоминание бухгалтеру составляются специальные таблицы.

Итак, читайте в статье подробнее, какой установлен срок уплаты НДФЛ с премии, как и куда его оплачивать, и в каких ситуациях платить не нужно, а также нормативная база и наглядные примеры с разъяснениями.

Какой срок уплаты установлен по НДФЛ в 2019 году

Об обязанности уплачивать налоги и сборы знают практически все налогоплательщики. Но, если предпринимателям и организациям о сроках уплаты регулярно напоминает налоговая служба, то далеко не все граждане знают, когда им нужно уплачивать НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с премии для юридических лиц в 2019 году.

Срок уплаты НДФЛ с премии для юридических лиц в 2019 году.

Чтобы избежать возможных недоразумений с фискальным органом, необходимо разобраться, как оплатить налог на доходы физических лиц, а также выяснить, какие сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц в 2019 году.

Начисление и уплата НДФЛ производится налогоплательщиками самыми разными способами. Например, налог из заработной платы работодатели (налоговые агенты) удерживают из своих работников самостоятельно сразу при ее выдаче.

При этом с авансовых платежей НДФЛ не взимается. Индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенный налоговый режим, освобождаются от уплаты НДФЛ. Но, если их доходы не связаны с предпринимательской деятельностью, тогда ИП уплачивают налог на общих основаниях.

Что касается граждан, то они уплачивают налог на доходы только в том случае, если его по каким-либо причинам не удержали налоговые агенты. Об этом также свидетельствует ведомость о начислении заработной платы, которая ежемесячно выдается на руки работникам предприятий.

В указанном документе присутствует специальная графа, где отображается сумма начисленного и удержанного нанимателем налога. Базовый размер налоговой ставки зафиксирован на уровне 13% (ст.224 НК РФ).

Однако размеры ставок зависят от видов дохода налогоплательщика. Так по ставке 35% облагается следующая прибыль:

  1. выигрыш в лотерею;
  2. доходы от банковских вкладов;
  3. экономия на процентах, образовавшаяся по ипотечному кредиту;
  4. плата за пользование активами членов кооператива.

В отношении нерезидентов законодатель установил размер налоговой ставки на уровне 30%.

Налог на доходы является одним из основных источников прибыли для местных бюджетов. При этом НДФЛ удерживается только с доходной части налогоплательщика. Тогда как фактическое удержание налога происходит по итогам иных отчислений, которые способствуют уменьшению размера прибыли налогового субъекта.

Параллельно с налогооблагаемой прибылью, правительство установило перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Сюда входит:

  • выручка от продажи имущества, что находится в собственности более 3 лет;
  • прибыль, полученная в качестве подарка от близких родственников;
  • доход, сформировавшийся при получении наследственной массы;
  • выплаты компенсационного характера;
  • алиментные платежи;
  • стипендии;
  • гранты;
  • другие доходы, предусмотренные законом.

По итогам календарного года налогоплательщики обязаны сдать налоговую отчетность (ст.230 НК РФ). Декларация подается не позже 1 апреля следующего года. Документ должен содержать сумму начисленного и удержанного налога. На основании декларации налоговая служба проверяет правильность произведенных начислений и соответствие уплаченной суммы НДФЛ.

Кто признается плательщиком

Уплачивать НДФЛ обязаны следующие лица:

  1. граждане РФ (резиденты);
  2. физические лица, которые получают прибыль на территории России, но, не являются резидентами.

К налоговым резидентам относятся лица, проживающие на территории страны более 183 дней в течение 1 календарного года (ст.207 НК РФ).

Если говорить о военнослужащих, которые проходят службу за пределами страны, то на них это правило не распространяется.

Объект налогообложения

Налогооблагаемым объектом принято считать:

  • Доходы, полученные в России или за ее пределами, — При этом получатель должен иметь статус налогового резидента
  • Доходы, полученные в России, — При этом получатель не имеет статуса налогового резидента

Общие принципы определения прибыли закреплены ст.41 НК РФ. Открытый перечень налогооблагаемых доходов определен ст.208 НК РФ.

Нормативная база

Начисление и удержание налогов и сборов производится в рамках Налогового законодательства. При этом порядок уплаты НДФЛ закреплен положениями гл.23 НК РФ. Чтобы определить налоговую базу, следует учитывать предписания ст.210 НК РФ. Определение налогооблагаемой базы при получении материальной выгоды происходит на основании ст.212 НК РФ.

Применение налоговых вычетов происходит согласно с положениями ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ. Размеры налоговых ставок утверждены предписаниями ст.224 НК РФ.

Порядок уведомления налоговой службы о невозможности удержать НДФЛ с налогоплательщика закреплен распоряжением ФНС.

Декларирование начисленных и удержанных налогов происходит в порядке, установленном ст.229 НК РФ. Порядок заполнения налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утвержден приказом Минфина.

Вычисление суммы к оплате

Расчеты суммы НДФЛ обычно производят налоговые агенты. Однако периодически случается так, что налогоплательщики должны рассчитать сумму налога самостоятельно. Упрощенная схема исчисления предполагает умножение оклада на ставку налога. Но, если работник имеет право на получение налогового удержания, тогда налоговый агент должен произвести предварительный расчет налоговой базы.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Вычисление суммы к оплате

Исчисление налогооблагаемого дохода позволяет уменьшить сумму НДФЛ, и как следствие увеличить заработную плату работника. Однако для получения налогового вычета налогоплательщик должен написать соответствующее заявление. Кроме того, к заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

По общим правилам начисление стандартных вычетов происходит до наступления 18-летнего возраста у детей. Исключением являются случаи, когда дети учатся в аспирантуре или ординатуре. В этом случае налоговые преференции могут применяться до 24 лет. При этом вычет можно получать только по основному месту работы.

Если общий доход плательщика НДФЛ на протяжении года превысит 280 тыс. руб., то начисление налогового вычета приостанавливается.

Возвращаясь к вопросу самостоятельного расчета суммы налога на доходы, следует отметить, что налогоплательщику нужно учитывать:

  1. Совокупную прибыль, полученную на протяжении календарного года, но не позже того месяца, в котором осуществляются расчеты.
  2. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения.
  3. Сумму стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей).
  4. Сумму имущественного удержания (при наличии).
  5. Статус налогоплательщика.
Вышеуказанные данные помогут определить налогооблагаемую базу и произвести расчеты суммы НДФЛ. Если полученная прибыль подпадает под разные налоговые ставки, тогда исчисление суммы платежа производится по каждой ставке отдельно. Затем полученные результаты складываются в общий платеж.

Чтобы было понятнее, как делать расчеты, необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, гр. Смирнов А. М., продал в прошлом году автомобиль, общей стоимостью 400 тыс. руб. Транспортное средство было в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Следовательно, вышеуказанный гражданин имеет право на получение налогового удержания. По закону размер налоговой льготы составляет 250 тыс. руб. Других доходов за прошедший налоговый период у налогоплательщика не было. Расчет суммы НДФЛ осуществляется следующим образом: (400 000 руб. — 250 000 руб.) х 13% = 19 500 руб.

Если рассчитать сумму налога самостоятельно не удается, тогда можно произвести расчеты при помощи налогового калькулятора. Подобный сервис существует на большинстве профильных порталов. После уплаты налога налогоплательщику нужно сдать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

При этом за несвоевременную уплату налога фискальный орган может наложить на гр. Смирнова А. М., штрафные санкции (ст.122 НК РФ).

Еще одним видом налоговой ответственности является пеня (ст.75 НК РФ). Ее обычно начисляют за каждый день просрочки платежа. Как правило, фискальный орган присылает должнику налоговое извещение, которое является основанием для уплаты недоимки.

Где взять реквизиты для перечисления

Для получения реквизитов можно зайти на официальный портал фискального органа. Чтобы высветились данные конкретного отделения налоговой службы, налогоплательщику нужно ввести код ФНС.

Например, если указать цифры «6915», то откроется следующее окно:

  • Определение реквизитов ФНС.
  • Реквизиты ФНС 6915.
  • Платежные реквизиты.
  • Реквизиты регистрирующего органа (для юридических лиц).
  • Реквизиты регистрирующего органа (для ИП).

Перечисление налога происходит по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет. Исключением являются случаи, когда уплата налога производится физическим лицом или обособленным отделением.

Срок уплаты НДФЛ с премии. Формирование квитанции

При уплате налога через отделение Сбербанка, помочь в заполнении квитанции могут операционисты. Форма и порядок заполнения платежного документа утверждена совместным письмом МНС России от 10.09.2001 № ФС-8−10/1199 и Сбербанка РФ № 04−5198.

По факту уплаты налога работник банка должен выдать налогоплательщику нижнюю часть квитанции (форм № ПД-4сб) или копию заявления о переводе денежных средств. При этом на платежном документе должна быть отметка банка об уплате налога. Если кредитная организация практикует выдачу чек ордеров, то на них не делается отметка банка.

К основным реквизитам, которые должны быть отображены в платежном документе, относятся:

  1. наименование получателя;
  2. ИНН налоговой службы;
  3. код ОКАТО (ОКТМО);
  4. счет получателя;
  5. название банка;
  6. БИК;
  7. корреспондентский счет;
  8. назначение платежа;
  9. КБК.

На обороте квитанции необходимо указать следующие данные:

  • ФИО плательщика;
  • адрес проживания;
  • ИНН;
  • номер лицевого счета;
  • период, за который осуществляется платеж;
  • сумму НДФЛ, включая штраф или пеню;
  • общую сумму платежа;
  • дату, подпись налогоплательщика.

Также сформировать платежный документ можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Сроки уплаты налога на доходы зависят от разных факторов. Например, при выплате заработной платы работодатель удерживает НДФЛ в день ее выдачи (ст.226 НК РФ). Перечисление налога в бюджет производится не позже, чем на следующий день. Выполнение налоговых обязательств осуществляется по месту постановки на учет работодателя в налоговой службе.

Если предприятие имеет структурные подразделения, тогда допускается уплата НДФЛ по месту их расположения. Отдельно стоит отметить, что бывают ситуации, когда налоговый агент не может произвести удержание налога. Поэтому при наличии объективных причин он должен уведомить об этом фискальный орган и налогоплательщика.

Уведомление необходимо направить не позже чем через месяц, после того, как истечет налоговый период, в котором сформировалась задолженность. Документ должен содержать причину, которая исключила возможность удержания НДФЛ, а также сумму неуплаченного налога.

Для уведомления вышеуказанных лиц предусмотрена справка 2-НДФЛ. После ее получения налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить ту сумму налога, которая была начислена налоговым агентом.

На вопрос, в какую налоговую платить НДФЛ, необходимо ответить, что физические лица осуществляют платежи по месту своей регистрации. Следовательно, после уплаты НДФЛ получатель дохода должен подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

Отчетность подается не позже 30 апреля следующего года (ст.229 НК РФ). В отчетной документации следует указать сумму дохода и размер уплаченного налога.

Уплата налога отдельными категориями налогоплательщиков производится до 15 июля календарного года (ст.227 НК РФ). Что касается суммы авансовых платежей, то ее рассчитывает фискальный орган исходя из величины предполагаемого дохода, отображенного в налоговой отчетности.

Уплата аванса происходит на основании налогового извещения. Аналогичные требования о сроках уплаты НДФЛ установлены в отношении отдельных видов доходов (ст.228 НК РФ). При этом если день уплаты налога выпадает на выходной, то происходит смещения даты уплаты на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).

С зарплаты и премии

О сроках уплаты налога с заработной платы налогоплательщика уже говорилось выше. Аналогичные требования установлены для НДФЛ с премии.

При начислении НДФЛ могут возникнуть следующие вопросы:

  1. Кто платит налог, если предприятие имеет структурные подразделения.
  2. Нюансы при уплате НДФЛ на основании судебного акта.
  3. Что может стать основанием для неуплаты налога.
  4. Как быть при удержании алиментов.
  5. Куда должно перечислять НДФЛ структурное подразделение.
  6. Могут ли граждане платить налог за себя сами.

Нюансы для структурных подразделений одного субъекта

При наличии обособленных подразделений уплату НДФЛ можно производить:

  • по месту расположения головной организации
  • по месту нахождения отделений.
Но, если налог будет уплачиваться по месту расположения обособленного подразделения, то его сумма определяется исключительно на основании налогооблагаемых доходов, начисленных сотрудникам этого отделения (ст.226 НК РФ).

Определение суммы прибыли осуществляется по каждому отдельному работнику. Если сотрудник выполнял трудовые обязанности в нескольких обособленных подразделениях, то уплата налога производится в том из них, где он оформлял отпуск (письмо Минфина от 17.08.2012 N 03-04-06/8-250).

Осуществление оплаты по решению суда

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика (ст.210 НК РФ). Нередко возникают ситуации, когда плательщики НДФЛ получают возмещение понесенных издержек. Например, за оказанные юридические услуги во время судебного разбирательства. Основанием для взыскания указанных сумм является судебное решение.

По мнению чиновников, этот вид компенсации признается доходом, полученным в натуральной форме (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-04-05/32394). Следовательно, подлежит налогообложению.

Тогда как в другом письме Министерство финансов заявляет, что, если стороной, которая возмещает понесенные в ходе судебного разбирательства убытки, является физическое лицо, тогда полученная налогоплательщиком прибыль не облагается НДФЛ (письмо Минфина от 28.05.2013 N 03-04-05/19242).

По какой причине может отсутствовать уплата

Неуплата или несвоевременная уплата налога может произойти по разным причинам. Если удержание налога производит налоговый агент, то одной из причин может быть отсутствие денег на банковском счете.

Еще одной причиной является получение налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды (письмо Минфина от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258).

Поэтому обязательства налогового агента считаются выполненными, если он уведомит об этом фискальный орган и получателя выгоды. Если налог должен уплатить непосредственно налогоплательщик, то причиной просрочки платежа может быть несвоевременное получение налогового извещения.

Как заплатить налог

Как заплатить налог, налогоплательщик решает самостоятельно. Сегодня платежи можно осуществлять через банк, почтовое отделение или путем электронных перечислений. Кроме того, произвести уплата налога на доходы можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС.

Пройдя по ссылке, налогоплательщик сможет заполнить предложенную форму, которая включает:

  • ИНН гражданина;
  • ФИО плательщика НДФЛ.
После заполнения формы плательщику необходимо нажать клавишу «Далее». На следующей странице нужно выбрать вид налога «НДФЛ». Немного ниже следует указать адрес регистрации налогоплательщика. Затем необходимо поставить галочку напротив окна «НДФЛ, уплачиваемый на основании декларации 3-НДФЛ».

После этого выбирается тип платежа «Налоги» и указывается сумма налога. По итогам заполнения всех полей налогоплательщик выбирает способ оплаты «Наличный» или «Безналичный»:

  1. В первом случае формируется платежный документ, который можно распечатать и пойти в банк (Сбербанк, Альфабанк) по месту жительства.
  2. Второй вариант предусматривает возможность оплаты налога через интернет-банкинг или путем электронных перечислений.

В каждом случае плательщика переадресовывают на сайт конкретной кредитной организации, где через личный кабинет можно произвести оплату НДФЛ.

Подбивая итог, необходимо напомнить несколько основных моментов:

  • Обязанность по уплате налога лежит на всех налогоплательщиках.
  • При этом НДФЛ за рабочих уплачивают налоговые агенты, тогда как отдельные категории налогоплательщиков уплачивают налог самостоятельно.
  • Выполнение налоговых обязательств осуществляется по месту постановки на учет нанимателя в органах ФНС. Тогда как физические лица уплачивают НДФЛ по месту своей регистрации.

Источник: "buhonline24.ru"

Удержание НДФЛ с премии в 2019 году

Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Облагать ли премию НДФЛ, надо знать и бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Что же влечет за собой выплата (выдача) премий в части НДФЛ? Давайте разберемся по порядку.

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ.

В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника.

При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (№ 03-04-06/48497).

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Пример

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 x 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 x 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/387@:

  1. Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  2. Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  3. Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/387@):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2018 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается.

В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей). Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2018 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом.

Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Источник: "center-yf.ru/"

Платится ли НДФЛ с премии

НДФЛ с премии платится в большинстве ситуаций. Но есть и исключения. В каких случаях и в каком порядке взимается подоходный налог с премиальных выплат, рассмотрим в этой статье.

Квартальная, годовая и другие: периодичность выплаты премий

Каждый, кто работал по найму, понимает, что такое премия.

Выполнил или перевыполнил план — получаешь заслуженную доплату, не выполнил — только оклад. С точки зрения трудового законодательства премия — это выплата стимулирующего характера (ст.129, 191 ТК РФ).

Основаниями для премирования обычно являются:

  1. Перевыполнение планов, норм выработки и т.п.
  2. Подтвержденное профессиональное мастерство.
  3. Разработка или практическое внедрение предложений, повышающих результативность деятельности организации.

Также премия может быть приурочена к событию в жизни человека: юбилею, длительному стажу работы на предприятии. Тогда она дается не за конкретное достижение, а по совокупности всех заслуг сотрудника на данном рабочем месте.

Для работника по найму премия — это существенная надбавка к оплате труда. На практике премии бывают:

  • Ежемесячными.
    Как правило, такие премии платят, например, за выполнение установленных объемов. Их прописывают в трудовом договоре. Чаще всего они выплачиваются вместе с заработной платой, являясь ее частью.
  • Квартальными и годовыми.
    Здесь уже речь идет о подведении итогов периода, и это действительно бонус к обычной текущей оплате труда.
  • Разовыми.
    Они могут быть двух видов:

    1. непосредственно за трудовые заслуги (например, за внесенное рацпредложение);
    2. не связанные напрямую с трудовой деятельностью (выплата к юбилею и т.п.).

Когда с премии не удерживается НДФЛ

Премия — это вид дохода физического лица, поэтому она по умолчанию облагается НДФЛ (подп.6 п.1 ст.208 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение. Речь идет о премиях, присуждаемых за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т. п.

На федеральном уровне их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89 (в ред. от 12.12.2018). В субъектах РФ аналогичные списки утверждают региональные органы власти.

Иногда у работодателей возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с премии, которая не связана напрямую с результатами труда? Например, с выплаты к юбилею, за выслугу лет и т. п.

Как мы уже сказали, независимо от основания выплаты премия является доходом работника. Кроме того, «юбилейные» и аналогичные им премии не перечислены в списке необлагаемых доходов (ст. 217 НК РФ), поэтому оснований для их освобождения от НДФЛ нет.

Есть только один способ выдать сотруднику разовую премию без вычета подоходного налога: выплачиваемую сумму нужно оформить в качестве подарка. В этом случае обязателен письменный договор дарения в соответствии с требованиями п.2 ст.574 ГК РФ. Однако премировать таким путем каждого работника можно не более, чем на 4000 руб. в год (п.28 ст.217 НК РФ).

Дата перечисления премии и срок уплаты НДФЛ в бюджет: позиция ФНС

Итак, поощрительные выплаты бывают разных видов. Срок уплаты НДФЛ с премии связан с ее категорией. Как именно связан, по мнению налоговиков, разъясняется в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

Чиновники ссылаются на позицию Верховного суда РФ (определение от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718) и говорят о том, что все премии, связанные с трудовыми обязанностями работника, — это часть зарплаты. Следовательно, дата их получения — последнее число месяца.

С месячной премией все просто. Она чаще всего фактически является частью заработной платы, поэтому дата получения дохода в данном случае — последнее число расчетного месяца. А как быть, если премия начислена за квартал или год?

Тогда, по мнению специалистов ФНС, датой получения дохода нужно считать последнее число месяца, в котором был издан приказ. То есть когда платить НДФЛ с квартальной премии или вознаграждения за год, с точки зрения налоговиков, зависит от периода издания соответствующего приказа.

Как удерживать НДФЛ с квартальных и годовых премий, по мнению налоговиков

Здесь сразу же возникает вопрос. Месячные премии, как правило, начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой. То есть сотрудники получают их по истечении расчетного периода, когда доход уже начислен.

А вот премия за более длительный срок может быть выплачена и в том месяце, когда издан приказ. Например, руководство компании может принять решение о выплате годовой премии 1 марта следующего года и фактически выплатить ее 10 марта.

Если в данном случае руководствоваться позицией налоговиков, на момент выплаты премии сотрудники еще не получили доход с точки зрения начисления НДФЛ. Поэтому у организации нет оснований удерживать подоходный налог в дату выдачи поощрения работникам.

В неофициальных разъяснениях специалисты ФНС говорили, что в таком случае премию нужно выплатить полностью без удержания налога. «Премиальный» НДФЛ в этом случае следует удержать с первой выплаты следующего месяца — с зарплаты.

Таким образом, в рассмотренном выше случае НДФЛ с премий, начисленных сотрудникам по итогам года, надо удержать в апреле, в дату выплаты зарплаты за март, и перечислить в бюджет на следующий после зарплаты день.

Что по этому поводу думает Минфин и когда в итоге нужно удерживать подоходный налог с поощрительных выплат, рассмотрим в следующем разделе.

Когда удерживать «премиальный» НДФЛ: позиция Минфина

Специалисты Минфина РФ в письме от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 согласились с налоговиками только в части ежемесячных премий. Позиция же Минфина относительно того, когда платить НДФЛ с премии, не связанной с конкретным месяцем, не совпадает с мнением ФНС.

Минфин указывает, что ст.223 НК РФ не дает оснований связать дату получения дохода с датой приказа о премировании. Поэтому доход по годовым и единовременным премиям, связанным с производством, нужно признавать в дату их фактической выплаты.

О квартальных премиях в этом документе прямо не сказано, но они явно подразумеваются в нем наряду с годовыми. Ввиду того, что именно Минфину РФ принадлежит прерогатива в области разъяснения положений налогового законодательства (п.1 ст.34.2 НК РФ), налогоплательщикам следует руководствоваться его позицией.

Когда удерживать «премиальный» НДФЛ: позиция Минфина

С учетом всех актуальных разъяснений можно сделать вывод, что НДФЛ с премий в любом случае удерживается в дату их выплаты. То есть от вида премии зависит только условная дата получения работником дохода, отражаемая в отчетности. Срок перечисления НДФЛ с премии любого вида, в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ, — не позднее следующего рабочего дня после даты выплаты.

Премии облагаются НДФЛ в подавляющем большинстве случаев. Исключением являются только специальные выплаты за особые заслуги и суммы до 4000 руб. в год, оформленные в виде подарка от работодателя. НДФЛ с премии любого вида нужно удержать в день ее выплаты и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Источник: "nsovetnik.ru"

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации — таблица сроков уплаты НДФЛ в 2019 году для юридических лиц.

По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода (исключение — больничные пособия и отпускные) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо — налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки.

Срок уплаты НДФЛ с больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Таблица для юридических лиц:

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и премии

Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. А срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2019 году — не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Когда надо перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь? Допустим, что юридическое лицо вторую часть зарплаты выдает 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитается с сотрудниками заранее — в последний рабочий день года. В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ — первый рабочий день нового года. По НК РФ надо перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Компания выдаст зарплату в последний рабочий день года, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на первый рабочий день в новом году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По НК РФ нельзя исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдают в последний рабочий день года. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Физлица получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, надо удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

НДФЛ с зарплаты (включая налог с аванса) перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца. Налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

С больничного листа и отпускных

Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие. Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты.

Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году с больничного листа:

  • январь — 31.01.2019 г.
  • февраль — 28.02.2019 г.
  • март — 01.04.2019 г.
  • апрель — 30.04.2019 г.
  • май — 31.05.2019 г.
  • июнь — 01.07.2019 г.
  • июль — 31.07.2019 г.
  • август — 02.09.2019 г.
  • сентябрь — 30.09.2019 г.
  • октябрь — 31.10.2019 г.
  • ноябрь — 02.12.2019 г.
  • декабрь — в 2020 г.

При увольнении сотрудника

Срок уплаты НДФЛ при увольнении работника — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст 226 НК РФ). То есть перечислить налог, если сотрудник уволился, можно на следующий день после расчета или в день увольнения.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ). Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход.

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году:

  1. Дата выплаты дохода увольняемому — В день увольнения или не позднее следующего дня за днем, когда уволенный требует расчет (ст.140 ТК РФ)
  2. Срок уплаты НДФЛ 2019:
    • на карту/счет — В день увольнения/в день фактического получения наличных со счета
    • наличными в кассе — В день увольнения/на следующий день после дня увольнения

С других видов дохода

  1. Дивиденды.
    Налог с доходов в виде дивидендов удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.
  2. Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы).

    Датой получения таких выплат считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Удержать НДФЛ надо в день выплаты ближайшего дохода, а перечислить — не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ.

  3. Материальная выгода от экономии на процентах.
    Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.). Налог удерживают в день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержать можно не более 50 % от дохода. Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за выплатой дохода.
  4. Доход, который физлицо получило в результате зачета встречных требований.
    Налог надо удержать в день подписания акта. Зачесть требования надо за вычетом НДФЛ. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за подписанием акта.
  5. Безнадежный долг, по которому истек срок давности.
    Исчислить налог надо в день списания долга с баланса, удержать — в день выплаты ближайшего дохода, а заплатить — не позднее дня, следующего за выплатой.

Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ в 2019 году: при нарушении срока уплаты НДФЛ за каждый день просрочки ФНС начисляет пени. Пени считают из 1/300 ключевой ставки ЦБ (ст.75 НК РФ).

Источник: "gazeta-unp.ru"

Содержание:

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock
detector