Если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать налоговому агенту в ФНС расчет по форме

6-НДФЛ нулевая нужно ли сдавать 2019

Искренне рад приветствовать Вас на нашем сайте! Все организации, которые выплачивают своим сотрудникам доходы, должны отчитываться об этом в налоговые органы.

Делается это несколько раз в год, как по каждому человеку отдельно, так и суммарно по всем.

Но иногда складывается ситуация, когда наемные работники отсутствуют в штате и, соответственно, зарплата не выплачивается, либо деятельность вообще не осуществляется.

Тогда возникает вопрос, если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать ее. С одной стороны, согласно разъяснениям ФНС, делать это не надо. Но с другой, будет гораздо спокойнее, если пустую отчетность все-таки сдать или отправить налоговикам письмо-уведомление.

Кроме того, существует много нюансов, когда выплаты производились не весь год, а только в одном или нескольких кварталах.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году

Расчет по форме 6-НДФЛ – это вид обязательной отчетности, которую должны ежеквартально представлять в ФНС все налоговые агенты.

Если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать налоговому агенту расчет

Если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать налоговому агенту расчет

Налоговыми агентами признаются фирмы, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных компаний, выплачивающие гражданам различные виды доходов (зарплата, дивиденды, вознаграждение по договорам ГПХ и пр.).

Форма 6-НДФЛ была принята приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ и стала обязательной к применению с 01.01.2016. Данный расчет был разработан с целью усиления надзора со стороны контролирующих органов за правильностью, своевременностью и полнотой начисления и уплаты НДФЛ работодателями (налоговыми агентами).

В отличие от справки 2-НДФЛ, которая оформляется на каждое физлицо в отдельности, расчет 6-НДФЛ заполняется по хозяйствующему субъекту в целом.

Куда сдавать

Расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговые органы в следующем порядке:

  1. Российские компании:
    • не имеющие обособленных подразделений (ОП) и не входящие в число крупнейших налогоплательщиков — в ИФНС по месту постановки на учет;
    • имеющие ОП — в ИФНС по местонахождению ОП, в отношении сотрудников такого подразделения;
    • крупнейшие налогоплательщики, имеющие ОП, — в ИФНС по местонахождению либо самого предприятия, либо подразделения (компания решает самостоятельно).
  2. ИП:
    • на любой системе налогообложения, кроме ПСН и ЕНВД, — в ИФНС по месту постановки на учет;
    • на ЕНВД и ПСН — в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или держателя патента, в отношении работников занятых в таких видах деятельности.
  3. Адвокаты, нотариусы – в ИФНС по месту постановки на учет
  4. Филиалы иностранных компаний — в ИФНС по месту постановки на учет, в отношении работников такого представительства

Сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не позже последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позже 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2018 год — 1 апреля 2019 года.

Если день подачи расчета выпадает на праздник или выходной, то последним сроком сдачи формы считается ближайший рабочий день.

Датой подачи расчета считается:

  • при сдаче в ФНС — дата фактического представления;
  • при отправке через почтовое отделение связи — дата на штампе почтового отправления;
  • при передаче через оператора ЭДО — дата отправки, зафиксированная в подтверждении оператора.

Способы подачи расчета

Сдать отчет возможно следующими способами:

  1. В бумажном виде лично, через представителя или по почте (ценным письмом с описью вложения). Такой порядок могут использовать налоговые агенты со среднесписочной численностью персонала до 25 человек.
  2. В электронной форме через операторов ЭДО или сайт налоговой службы.

Если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать расчет

Обязанность подать расчет появляется у работодателей при выплате доходов физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если на протяжении отчетного периода субъект не производил выплаты доходов гражданам, подавать отчет не нужно. Также не требуется подавать 6-НДФЛ в случаях, когда наемного персонала нет в принципе, или когда организация (ИП) только зарегистрировалась и еще не начала вести хозяйственную деятельность.

Тем не менее, если нулевой расчет направлен, ФНС обязана его принять.

Чтобы избежать ненужных вопросов со стороны контролирующих органов, можно направить в инспекцию письмо с пояснениями причин непредставления отчета следующего содержания: «Настоящим письмом уведомляем, что «_» (указать наименование организации или ИП) за период с «_» по «_» не являлся(ось) налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ, не производил(о) начисление, удержание и уплату НДФЛ. В связи с этим расчет по форме 6-НДФЛ за «_» (указать отчетный период) не представлялся».

Подавать такие пояснения в обязательном порядке организации (ИП) не должны.

Следует помнить, что расчет составляется нарастающим итогом, и ситуация на протяжении отчетного года может меняться. Возможны следующие варианты:

Если 6-НДФЛ 2019 нулевая, нужно ли сдавать расчет

Программы для заполнения и проверки расчета

В сети Интернет в свободном доступе можно найти ряд программ, предназначенных для заполнения расчета по НДФЛ. Во-первых, следует отметить бесплатное официальное ПО, представленное на сайте ФНС (gnivs.ru): «Налогоплательщик ЮЛ».

Главным плюсом данной программы является своевременное внесение разработчиками всех изменений нормативного законодательства. При этом все отчеты в данном ПО заполняются методом ручной набивки, т. е. автоматический перенос информации из регистров учета невозможен.

Далее следуют различные коммерческие сервисы, которые предлагают в том числе и бесплатные варианты программного обеспечения, предназначенного для заполнения формы 6-НДФЛ:

  • «Бухсофт» (сайт www.buhsoft.ru) — Сервис предлагает как полноценное ПО по ведению бухгалтерии организации (ИП) в целом, так и модульный сервис, предназначенный для заполнения 6-НДФЛ. На сайте разработчика можно заполнить отчет без установки ПО на компьютер.
  • «Контур.Эльба» (сайт e-kontur.ru) — Представляет собой облачный ресурс. Имеет отдельный модуль для заполнения 6-НДФЛ. После регистрации на сайте можно 30 дней использовать ПО бесплатно.
  • «Небо» (сайт nebopro.ru) — Также относится к разновидности онлайновых сервисов, но пользоваться бесплатно можно только в течение 2 недель.
  • «Мое дело» (сайт — www.moedelo.org) — Сервис – интернет-бухгалтерия. Позволяет заполнить отчетность по работникам в режиме онлайн, требует предварительной регистрации.
  • «Налогоплательщик ПРО» (сайт nalogypro.ru) — Комплексное ПО. На сайте можно бесплатно скачать или приобрести программу по ведению бухгалтерии на год.

Любое коммерческое программное обеспечение включает проверку созданных отчетов встроенными сервисными модулями.

При подготовке расчета через официальное ПО ФНС следует воспользоваться программой Tester, которая выложена на сайте gnivs.ru.

Особенности

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, поименованные в ст. 217 НК РФ (ст. 215 НК РФ для иностранцев), в расчете не отражаются. В частности, к таким доходам относятся:

  1. Пособия по беременности и родам;
  2. Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  3. Алименты и пр.

Некоторые виды доходов освобождены от налогообложения лишь частично, с сумм таких доходов, превышающих установленный лимит, следует исчислять и уплачивать НДФЛ.

Подоходным налогом облагаются:

  • Суточные, размер которых превышает 700 руб. при командировках по РФ и 2 500 руб. при служебных поездках за границу;
  • Выходные пособия при увольнении, превышающие трехкратный размер среднемесячного заработка (шестикратный — для районов Крайнего Севера). Такие доходы отражаются в расчете только в части превышения установленного лимита.
  • Материальная помощь свыше определенной суммы.

Налоговые вычеты

Доходы граждан – резидентов РФ, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (за исключением дивидендов), могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов.

Если физлицо, имеющее право на вычеты, не обратилось за ними самостоятельно путем подачи заявления и подтверждающих документов, работодатель не может предоставить такие льготы по собственной инициативе. Вычеты отражаются в расчете по строке 030 раздела 1.

Размер вычета по каждому отдельному физлицу не может превышать величину дохода, начисленного этому лицу. В 6-НДФЛ заносятся сведения по следующим выдам вычетов.

Стандартные

  1. Для льготных категорий граждан:
    • 500 руб. – инвалидам с детства, Героям России и СССР, участникам ВОВ и пр. (полный перечень указан в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
    • 3 000 руб. – инвалидам ВОВ, военнослужащим, получившим инвалидность на службе и пр. (пп. 1 п. 1. ст. 218 НК РФ).

    Вычеты для льготников ограничений по налоговой базе не имеют.

  2. При наличии детей на попечении:
    • 1 400 руб. – на первого и второго ребенка родителям (опекунам);
    • 3 000 руб. – на третьего и последующих детей.

    Такие вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. А если ребенок обучается на очном отделении ВУЗа – до 24 лет.

  3. При наличии на попечении ребенка-инвалида:
    • 6 000 руб. – для приемных родителей и опекунов;
    • 12 000 руб. – для родителей.
    Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю или одному из родителей по их выбору при условии, что второй напишет заявление об отказе от вычета.

Все «детские» вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно до тех пор, пока его совокупный доход с начала календарного года не достигнет 350 000 руб. С месяца, когда доход превысил установленный порог, вычеты не полагаются.

Социальные

Предоставляются при осуществлении:

  • расходов на образование детей или самого налогоплательщика;
  • затрат на лечение самого гражданина или его близких родственников;
  • добровольных отчислений в счет будущей пенсии;
  • расходов на оплату полиса добровольного медицинского страхования.

Предел для социального вычета, предоставляемого лицу за календарный год, составляет 120 000 руб. по всем понесенным расходам, т. е. максимальная сумма денег, которую сможет вернуть гражданин, составит 15 600 руб. (120 000 * 13%).

Вычет на обучение детей ограничен суммой 50 000 руб., т. е. вернуть можно не более 6 500 руб. (50 000 * 13%).

Исключением являются затраты на дорогостоящее лечение, в таком случае вычет полагается на всю сумму затраченных средств.

Имущественные

Право на имущественный вычет возникает у гражданина, который в прошедшем году:

  1. купил готовую квартиру (дом, комнату) или участок, предназначенный для строительства дома;
  2. купил недвижимость в ипотеку;
  3. произвел расходы на строительство жилья.
Максимальная сумма понесенных затрат на покупку жилья, с которой можно вернуть налог, составляет 2 000 000 руб., т. е. сумма «возвратных» средств составит 260 000 руб. (2 000 000 * 13%).

Если жилье приобретено в ипотеку, то база для расчета «возвратного» налога составляет 3 000 000 руб. Следовательно, вернуть можно 390 000 руб. (3 000 000 * 13%).

Профессиональные

Профессиональные вычеты установлены для физических лиц, работающих по договорам ГПХ (ст. 221 НК РФ). Такие налогоплательщики имеют право обратиться за вычетом к налоговым агентам, уплачивающим им вознаграждение.

Получить профессиональный вычет можно на всю сумму расходов, которые:

  • Произведены гражданином в рамках выполнения работ (оказания услуг) по договору ГПХ;
  • Документально подтверждены.

Если сумма вычетов, предоставленных физическим лицам, превышает выплаченный доход, это значит, что налоговая база по НДФЛ равна нулю.

В таком случае расчет 6-НДФЛ заполняется следующим образом (указаны номера строк разделов 1 и 2):

  1. 020 – суммарный доход;
  2. 030 – суммарный вычет (равный сумме дохода);
  3. 110, 120 – «00.00.0000»;
  4. 130 – снова сумма дохода;
  5. 140 – 0.

Зарплата, выплачиваемая частями

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты (строка 100 раздела 2 формы) всегда является последний день месяца, за который заработок был начислен, независимо от количества и размера выплат заработка на протяжении этого месяца.

Соответственно, суммы авансов, выдаваемых в счет заработной платы на протяжении месяца, доходом в целях обложения НДФЛ не признаются и отдельно в расчете не отражаются. Таким образом, все авансовые выплаты включаются в расчет в составе фактически полученной оплаты труда.

Удержать налог с оплаты труда следует в день выплаты такого дохода работнику. Перечислить удержанный налог нужно не позже рабочего дня, следующего за выплатой зарплаты.

Итак, выплата авансов на заполнение 6-НДФЛ никакого влияния не оказывает.

Другая ситуация складывается, если зарплата по частям была выплачена после окончания месяца. В таком случае налог, начисляемый пропорционально полученным суммам, следует удерживать из всех частичных выплат, произведенных после окончания расчетного месяца.

Зарплата, выплачиваемая в следующем месяце (в т. ч. оплата труда за декабрь, выданная в январе следующего года)

Если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде представления, а завершает – в другом, то такая операция подлежит отражению в том периоде, в котором она завершена, т. е. в периоде, в котором наступает срок фактической уплаты налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Следовательно, если окончательный расчет по заработной плате приходится на другой отчетный период (например: заработок, начисленный в марте, выдается в апреле), такой доход не отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за период, в котором зарплата была начислена, а подлежит отражению в соответствующем разделе уже за следующий период.

При этом зарплату, начисленную в последний день месяца отчетного периода, следует отразить в расчете за этот период по строке 020, а исчисленный с нее налог – по строке 040.

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ необходимо придерживаться, если заработная плата, начисленная в декабре, будет выплачена в январе следующего года.

Зарплата и налог выплачены в последний день месяца

Если оплата труда, начисленная за последний месяц отчетного периода, выдана в последний рабочий день месяца (например: 31.03.2018), и налог, удержанный с такого дохода, переведен в этот же день (31.03.2018), срок уплаты НДФЛ наступает все равно в следующем периоде представления (в данном примере: 02.04.2018).

Поэтому такая операция независимо от даты фактической уплаты налога в бюджет отражается в разделе 2 расчета за следующий отчетный период (за полугодие 2018).

При этом доход в виде оплаты труда, начисленный в последний день месяца периода представления, следует отразить в разделе 1 расчета за этот период по строке 020, исчисленный с него налог – по строке 040, а НДФЛ, уплаченный в последний день месяца – по строке 070.

Зарплата, выплачиваемая досрочно (в т. ч. оплата труда, выплачиваемая в декабре до окончания отчетного года)

Датой получения зарплаты по факту является последний день месяца, за который был начислен этот доход, даже если такой день выпадает на праздник или выходной.

Возможностей досрочной выдачи оплаты труда НК не предусматривает. Значит, необходимо применять общий порядок и даже при досрочной выплате заработка в строке 100 формы нужно указать последний день расчетного месяца.

НДФЛ подлежит удержанию при фактическом получении дохода, но при выплате зарплаты до окончания месяца доход еще не считается полученным, и начислить и удержать налог работодатель не может. Таким образом, удержать НДФЛ следует при ближайшей выплате, произведенной в последний день месяца или позже.

Следует помнить, что налог нельзя перечислить раньше даты, на которую он был удержан. Иначе такой налог будет выплачен за счет работодателя, а это противоречит НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ следует придерживаться, если зарплата, начисленная в декабре, будет выплачена досрочно – до окончания года.

Минфин официально разрешил работодателям удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года до окончания декабря, штраф за такие действия, противоречащие нормам НК РФ, взиматься не будет. Но такой порядок удержания подоходного налога допускается однократно в виде исключения, в дальнейшем следует руководствоваться действующим законодательством.

Зарплата начисленная, но не выданная

Несмотря на жесткие меры, применяемые контролирующими органами в случаях длительной задержки выплат заработной платы, условия экономической нестабильности часто провоцируют серьезную кредиторскую задолженность работодателя перед персоналом. Оплату труда начисленную, но не выданную в отчетном периоде, следует правильно отразить в форме 6-НФДЛ.

Перерасчет и возврат НДФЛ

Необходимость произвести перерасчет подоходного налога возникает, если выяснились обстоятельства, неизвестные ранее. Возможны следующие ситуации.

Возникла техническая ошибка при исчислении налога

При обнаружении технической ошибки следует подать уточненную форму 6-НДФЛ.

Изменился статус налогоплательщика

Если статус гражданина в течение текущего года сменился с нерезидента на резидента (сотрудник пробыл на территории РФ больше 183 дней), то налог, начисленный по процентной ставке 30%, нужно пересчитать по тарифу 13% и зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате за этого сотрудника.

При этом подача уточненной формы не требуется. Перерасчет налога будет отражен в форме за текущий отчетный период и последующих периодах данного календарного года.

Если статус такого гражданина (ставшего резидентом в течение года) может снова измениться до конца налогового периода, перерасчет НДФЛ, исчисляемого с начала года по ставке 30%, не производится. Но с начала месяца, в котором гражданин стал резидентом, его доходы облагаются по ставке 13%.

Следовательно, по таким доходам необходимо заполнять разные блоки по строкам 010-050 раздела 1. По таким же правилам рассчитывается налог при изменении статуса сотрудника с резидента на нерезидента.

Изменился размер отпускных

Например: в результате выплаты премиальных за прошлый год сумма отпускных увеличилась, при этом работник уже находится в отпуске.

Так как перерасчет отпускных выплат не связан с ошибкой, допущенной в предыдущем отчетном периоде, подавать уточненный отчет работодатель не должен. Все корректировки нужно учесть в том отчетном периоде, в котором отпускные были пересчитаны.

Получено от сотрудника уведомление о праве на имущественный вычет

Имущественный вычет предоставляется с начала года, в котором налоговый агент получил уведомление от налогоплательщика. Соответственно, сумма вычета, не превышающая размер дохода сотрудника, отражается по строке 030 формы 6-НДФЛ за период, в котором работодатель получил уведомление.

Сумма налога по строке 040 будет рассчитана с учетом предоставленного вычета. Сумма НДФЛ, излишне удержанная с начала года и возвращенная работнику, будет отражена по строке 090 расчета.

Если работодатель высчитал НДФЛ с физлица в большем размере, чем требовалось, излишне удержанный налог следует вернуть. Для этого необходимо уведомить сотрудника в 10-дневный срок о возникшей переплате и получить от него заявление на возврат НДФЛ.

Вернуть налог нужно в течение 3 месяцев с момента подачи заявления работником. Возврат производится за счет уменьшения суммы НДФЛ, которую работодатель должен перечислить в бюджет, при этом неважно, исчислен ли такой налог с дохода сотрудника, подавшего заявление, или с доходов прочего персонала.

Общую сумму возвращенного налога нужно отразить по строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Если форма представлена с некорректными сведениями, нужно подать уточненный расчет, чтобы избежать штрафа от налоговиков. Не следует забывать, что на уточненном расчете необходимо указать номер корректировки: «001» (вторая уточненка подается с номером «002» и т. д.)

Распространенные ошибки, требующие подачи уточненного отчета:

  • Неправильные реквизиты. Если обнаружена ошибка при заполнении титульного листа (например: неверно указан ИНН), следует в уточненном отчете указать правильные сведения на титульном листе, остальные данные остаются без изменения.
  • Не выделены разные ставки налога при заполнении строк 010-050 раздела 1.
    Требуется оформить уточненку с разбивкой данных по каждой налоговой ставке. По строкам 060-090 – указать обобщенные суммовые показатели.
  • Неправильно отражен налог по оплате труда, выплачиваемой в следующем периоде представления.
    При выплате заработка в следующем месяце, если такой месяц относится к другому отчетному периоду, налог также будет уплачен в другом периоде, а начислен в текущем.

    Такой налог отражается только по строке 040 и не должен попадать в строку 070 раздела 1 расчета за текущий отчетный период. Если обнаружена подобная ошибка, следует подать уточненку с верными данными.

  • Неправильно указано количество физлиц, получивших доход.
    Сдать корректировочный отчет также следует при ошибочном подсчете количества человек, получивших доход, по строке 060. Например: дважды учтен работник уволившийся, а затем вновь принятый на работу.
  • Ошибки при заполнении дат по строкам 100-120 раздела 2.
    В частности, исправлению подлежит ошибка в указании даты получения дохода в виде оплаты труда.

    Например: в строке 100 указана дата выдачи заработка, а не последний день расчетного месяца. Или, допустим, в строке 120 указана дата фактического перевода налога в бюджет, а не дата, предусмотренная требованиями НК РФ – такая ошибка также подлежит коррекции.

  • Неправильно внесена сумма дохода по строке 130. Исправлению подлежит отражение суммы дохода по строке 130 без учета НДФЛ. В данной строке необходимо указывать размер дохода до вычета налога.

Контрольные соотношения

Отчетность, представленная в ФНС, проходит обязательную логическую проверку и сравнивается с данными, отраженными в других налоговых декларациях. Ниже приведены контрольные соотношения, используемые ФНС для проверки расчета 6-НДФЛ, с разбивкой по группам:

  1. Логическая проверка:
    • соответствие даты сдачи отчета установленному сроку
    • суммарный доход по строке 020 не может быть меньше суммы вычетов по строке 030
    • сумма исчисленного налога по строке 040 должна соответствовать расчетной базе (разница строк 020 и 030)
    • суммарный налог по строке 040 не должен быть меньше размера фиксированного аванса по строке 050

  2. Сверка данных по фактическому поступлению налога в бюджет:
    • размер платежей, поступивших от налогового агента, не может быть меньше разницы строк 070 и 090
    • соответствие сроков для перечисления налога датам фактического поступления платежей в бюджет
  3. Сверка годового расчета 6-НФДЛ со сведениями декларации по налогу на прибыль и справок 2-НДФЛ:
    • суммарный доход по строке 020 по каждой из ставок налога (строка 010) должен соответствовать итоговым показателям по аналогичному тарифу справок 2-НДФЛ и данным строк 020 приложений №2 отчетности по прибыли
    • суммарный налог по каждой ставке из строки 040 должен быть равен сумме налога по той же ставке из строк 030 приложений №2 отчета по прибыли и всех справок 2-НДФЛ
    • сумма дивидендов по строке 025 должна быть идентична сумме, отраженной во всех отчетах 2-НДФЛ (код 1010) и размеру дохода, показанному в приложениях №2 по прибыли
    • сведения о неудержанном налоге по строке 080 должны совпадать с суммами идентичных показателей по всем 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений №2 по прибыли
    • информация о количестве граждан – получателей дохода по строке 060 должна соответствовать количеству поданных справок 2-НДФЛ и количеству приложений №2 по прибыли
  4. Сопоставление расчета с другими данными:
    • налоговая база по строке 020 из 6-НДФЛ не должна быть меньше базы по начислению страховых взносов, указанной по строке 050 раздела 1 подраздела 1.1 из ЕРСВ
    • строка 050 (фиксированные авансы) не может оставаться пустой при наличии в ИФНС сведений о выданном иностранцу патенте, и наоборот, не может быть заполненной при отсутствии данных о патенте в налоговых органах

Если контролирующими органами будут выявлены какие–либо из перечисленных несоответствий, инспекторы вправе:

  1. запросить пояснения по обнаруженным недостоверным сведениям;
  2. составить акт о совершении правонарушения;
  3. привлечь налогового агента к ответственности.

Штрафы за непредставление, форма с ошибками

Если расчет сдан не вовремя или не представлен совсем, то на работодателя налагается штраф, согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, в размере 1 000 руб. за каждый целый или неполный месяц просрочки, начиная с последней даты, предусмотренной для подачи формы.

Штраф за опоздание с расчетом в отношении руководителя компании составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). За задержку подачи отчета на срок более 10 рабочих дней ФНС имеет право заблокировать расчетный счет фирмы.

Подача отчета на бумаге, если субъект обязан отчитываться в электронной форме, будет «стоить» 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если отчетность сдана вовремя, но контролирующий орган обнаружил в ней недостоверную информацию – штраф составит 500 руб. При этом количество ошибок значения не имеет, так как санкции налагаются не за каждое найденное несоответствие, а за ошибочный расчет в целом.

Штраф не будет начислен, если совершение ошибки не привело к ущемлению интересов работника или недоплате налога в бюджет. Налоговый агент также может избежать санкций, если нашел ошибки самостоятельно раньше инспекторов и подал уточненный отчет.

Источник: "nalog-spravka.ru"

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 и образец ее заполнения

Обязательство несколько раз в год декларировать начисление физическим лицам дохода и выплаты в пользу ИФНС исполняется налоговыми агентами с 2016 года. Но что делать, когда вознаграждения за отчетный период не переводятся работникам. В таком случае возникает вопрос – нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 году.

Прежде, чем размышлять, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, давайте разберемся, что это вообще такое. Декларация подается в ФНС на стандартных для нее бланках, как минимум один раз в год, и является в определенных случаях обязательной.

Основные характеристики документа:

  • На титульном листе указываются реквизиты предприятия налогоплательщика, подписи руководителя и печати компании.
  • Ввиду отсутствия данных о выплаченных доходах, составить отчет будет просто.
  • Отчетность передается в ФНС в те же сроки, что и полная декларация – поквартально и за год.

Когда составление расчета за год не потребуется

Обязанность по ежеквартальной передаче сведений по форме 6-НДФЛ присуща не только юридическим лицам, но и ФЛ, ведущим деятельность как индивидуальные предприниматели. В декларацию вносятся данные о начисленных сотруднику или подрядчику денежных средствах и удержанном с них НДФЛ, а также о переведенных на счет налоговой инспекции налогах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ и письмом ФНС № 3Н-19-17/97 от 08.06.2016 года при отсутствии финансовых выплат в пользу ФЛ отчитываться по налогам и сборам или сдавать нулевой 6-НДФЛ необходимости нет.

При отсутствии в компании работников и, соответственно, начислений зарплаты, заполнять отчетность и платить налог за год ИП или ЮЛ не должен. Аналогично, если фирма не осуществляет хозяйственную деятельность, как таковую.

Когда надо подавать пустой расчет 6-НДФЛ

В ситуации с полным отсутствием отчетности по зарплате сдается или нет нулевая 6-НДФЛ понятно. Но как быть, если сотрудники были приняты на работу во втором и последующих кварталах в текущем году. В таком случае разделы 1 и 2 налоговой декларации будут заполняться с момента, когда начислялась доходность. Потребуется сдача отчета по истечению годового периода.

Рассмотрим подробнее возможные ситуации:

  1. Если в первый и последующие кварталы текущего года отсутствуют финансовые начисления, подавать нулевку не обязательно.
  2. Доход выплачивался в 4 квартале – надо сдать только один годовой отчет, поквартальные декларации являются не обязательными.
  3. Фирма производила начисления в 3 квартале – нулевка за 1 квартал и 6 месяцев не подается. Необходимо заполнить бумаги, для которых отчетным периодом будет принят 9 месячный и годовой срок. Это актуально даже, если в 4 квартале поступления опять отсутствуют.
  4. Зарплата начислялась со 2 квартала – аналогично рассмотренному выше. Декларация по форме 6-НДФЛ сдается за все последующие временные промежутки, начиная со второго. Если в 3 и 4 квартале выплат нет, в отчете проставляются нули.
  5. ФЛ получали заработок только в одном квартале – первом, в этой ситуации следует подать отчетные документы за каждый налоговый период.

В вопросе, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности, есть свои нюансы. В том случае, если факт начисления дохода состоялся, ЮЛ И ИП, как добропорядочные налоговые агенты, должны декларировать эти выплаты.

Объясняется подобное методикой внесения сведений в форму 6-НДФЛ. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому единственное начисление заработка ФЛ или подрядчику должно быть отражено в каждом последующем квартальном и годовом отчете.

Образец заполнения

Если вы считаете, что пустой расчет нужен, то образец заполнения нулевой 6-НДФЛ представлен на картинке ниже. На примере документа видно, что во всех ячейках, относящихся к разделам 1 и 2, проставлены прочерки.

Титульный лист пустой декларации 6-НДФЛ заполняется и удостоверяется подписью руководителя в соответствии со всеми правилами.

Образец заполнения

Уведомление ФНС о нулевой отчетности

Для удобства налогоплательщиков, ежеквартально подающих нулевую 6-НДФЛ, возможен переход на годовую отчетность. Для этого напишите в ФНС письмо, содержащее информацию о том, что финансовые выплаты в адрес сотрудников и подрядчиков ФЛ отсутствуют. После чего потребуется сдавать только отчет за полный налоговый год.

Унифицированной формой письмо не обладает. Поэтому налогоплательщики пишут его в произвольном порядке. Документ должен содержать следующую информацию:

  • Сообщение о том, что на текущий момент на предприятии отсутствуют сотрудники, а в соответствии с этим и выплаты заработной платы.
  • Обозначить причины отсутствия начислений дохода и удержания налога.
  • Указать сведения о размерах временного промежутка, в котором будет подаваться нулевая отчетность.

Уведомление ФНС о нулевой отчетности

Что грозит при отсутствии отчета

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.

Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.

Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:

  1. Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
  2. Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
  3. Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.

В вопросе, нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но, куда подавать документы, еще не известно.

Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения. Нельзя подавать общий отчет по всей компании. Для каждого филиала документы формируются отдельно.

При отсутствии выплат работникам и подрядчикам ФЛ сдача налоговой отчетности не предусматривается. Но уведомить об этом ФНС нужно обязательно. В случае с наличием начислений дохода, даже если это произошло единожды за год, требуется передать сведения о платежных операциях в ФНС. За уклонение от исполнения обязанностей начисляются штрафы и пени.

Источник: "evle.ru"

Нулевая отчетность 6-НДФЛ – сдавать или нет

Нулевую 6-НДФЛ НЕ надо сдавать, если доходы работникам не выплачивались. Такое может быть:

  • Когда работников вообще нет в штате;
  • Работники числятся в штате, но выплаты в отчетном периоде им не производились.
  • Отсутствует деятельность.
Эта позиция выражена в письмах ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4958 и № БС-4-11/4901. К тому же не раз налоговики в интервью говорили об этом. Для подстраховки можно подать в налоговую пояснительную записку по поводу того, почему не был сдан расчет 6-НДФЛ, но это необязательно.

Многие юридические лица все-таки сдавали нулевую 6-НДФЛ и исходили из такого мотива: в организациях, даже если они не ведут деятельность, как правило, числится директор, а, значит, на всякий случай лучше перестраховаться. Исходя из вышесказанного – такой шаг также необязателен.

Повторяем: если не было выплат персоналу — сдавать нулевую форму не нужно, однако инспекторы ФНС сказали, что все равно принимают нулевки, если их будут отправлять.

Источник: "/ip-spravka.ru"

Кому не нужно сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ

Обязаны ли организации и ИП сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ? Такой вопрос был рассмотрен в Письме ФНС от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

В итоге налоговики пришли к выводу, что если российская компания или индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. Обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если они признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Форму 6-НДФЛ представляют налоговые агенты, т. е. организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Соответственно, если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты физическим лицам не производились, то такие организации и ИП не будут являться налоговыми агентами. Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ? Нет, такие организации и ИП нулевой Расчет 6-НДФЛ в инспекцию не представляют. Тем более, Расчет не сдается, когда одновременно нет деятельности, нет работников и нет начислений.

Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ ).

Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.

Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2019 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2019 года, 9 месяцев и год (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).

При этом если с июля 2019 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2019 года и год.

Таким образом, если расчет 6-НДФЛ нулевой, сдавать его или нет, организация или ИП решают самостоятельно. Если они захотят уведомить налоговую инспекцию о причине того, что отчет не сдается, то могут направить ей письмо о непредставлении формы 6-НДФЛ.

Хотя если организация или ИП все-таки решат сдать нулевую форму 6-НДФЛ, отказать в принятии такого Расчета налоговая инспекция не вправе (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

  1. выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
  2. выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
  3. выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
  4. выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
  5. выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена.

Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

Согласно ст. 226 НК РФ все юридические и самозанятые лица, выплачивающие доходы физлицам, являются агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В обязанности агентов входит исчисление, удержание НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисление его в бюджет.

Агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных «физикам» доходов, а также сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (ст. 230 НК РФ). По итогам каждого квартала налоговый агент обязан отчитаться в ФНС о «проделанной работе», представив отчет по форме 6-НДФЛ.

Налоговики могут заблокировать расчетный счет компании, если не получат расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у них не будет сведений, является ли работодатель налоговым агентом или просто забыл подать расчет, поэтому безопаснее их предупредить заранее.

Сделать это можно путем направления письма. Письмо составляют в свободной форме. Сдать письмо нужно в ФНС до наступления крайнего срока представления отчета. Для отчетности за 2018 год — это 01.04.2019. Унифицированной формы для письма не предусмотрено законодательством и организация или ИП оформляет такой документ в произвольной форме.

Информирование ФНС о причинах несдачи 6-НДФЛ пояснительным письмом в произвольной форме необходимо для того, чтобы подтвердить не опоздание с отчетностью, а реальное отсутствие вознаграждений у работников. В письме необходимо отразить:

  • ФИО руководителя ФНС, номер и населенный пункт
  • информацию об агенте, реквизиты
  • дата составления и исходящий номер
  • наименование документа (письмо)
  • текст письма:
    1. основание для представления 6-НДФЛ
    2. информирование об отсутствии выплат и удержаний
    3. вывод, гласящий о том, что организация или ИП не является налоговым агентом
  • подпись с расшифровкой и должностью

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ. Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Источник: "eksystems.ru"

Содержание:

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock
detector