Как нужно заполнять и куда сдавать 6-НДФЛ, кто обязан отчитываться и в какие сроки

6-НДФЛ куда сдавать

Приветствую читателей и гостей нашего сайта! Предприятия, на которых мы работаем, выполняют роль наших налоговых агентов.

Это значит, что их бухгалтерия на основании трудовых контрактов, заключенных с нами, начисляет и выплачивает нам зарплату, а также одновременно с этим насчитывает и перечисляет с нее все необходимые налоги за нас, отчитывается об этом перед налоговиками по установленным бланкам отчетности.

Читайте в статье, как правильно заполнить и куда сдавать 6-НДФЛ, кто обязан это делать и в какие сроки, порядок заполнения и способы сдачи справки, каковы особенности для закрытого филиала, для обособленного подразделения, изменения в правилах и наиболее частые ошибки.

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ — новая форма расчета по НДФЛ для работодателей, которая действует с 2016 года, остается актуальна и в 2019 году. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015.

Как и куда сдавать 6-НДФЛ

Как и куда сдавать 6-НДФЛ

Расчет содержит сведения: по всем физическим лицам, которые получали доходы от налогового агента, о начисленных (выплаченных) суммах доходов и данные о предоставленных налоговых вычетах, включая информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ в 2018 и 2019 году (за отчетный период).

Расчет 6-НДФЛ подается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются налоговыми агентами, то есть выплачивает доходы сотрудникам или другим физическим лицам. Форма 6-НДФЛ сдается организациями и ИП наряду с 2-НДФЛ.

Если у организации есть обособленные подразделения, в которых заняты наемные работники, то заполнить расчет 6-НДФЛ нужно по каждому из них.

Несмотря на разъяснения ФНС РФ (письмо ФНС от 04.05.16 № БС-4-11/7928; письмо ФНС от 23.03.16 № БС-4-11/4901), в которых сказано, что, если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета ИП и организаций, не сдавших нулевой отчет.

Поэтому мы советуем во избежание лишних проблем предоставлять нулевые расчеты 6-НДФЛ в установленные сроки, если у вас хотя бы в одном из отчетных периодов были начисления и выплаты доходов наемным работникам.

Напомним, что 2-НДФЛ заполняется по каждому работнику ИП или компании отдельно, а 6-НДФЛ — сразу по всем работникам один раз в квартал.

Расчет 6-НДФЛ сдается каждый квартал не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом:

  • Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.
  • Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата, проставленная работником почты на описи вложения.
  • Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

  1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
    • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
    • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
    • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
  2. В случае, если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
  3. При заполнении формы нельзя:
    • исправлять ошибки корректирующим средством;
    • делать двухстороннюю печать документа;
    • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
  4. Бланк формы 6-НДФЛ 2019 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
  5. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.” указывают: 001, 002, 003).
  6. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
  7. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
  8. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
    • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
    • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
    • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
  9. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Порядок заполнения 6-НДФЛ 2019 года следующий.

Титульный лист

  • Укажите ИНН и КПП (только для организаций) в соответствующих полях. ИП в поле „КПП“ ставят прочерк.
  • Поле „Номер корректировки“ для предоставления:

    1. первичной формы расчета — указывается „000“;
    2. уточненной формы расчета — указывается „001“ или „002“.
  • В поле „Период представления“ нужно выбрать код из следующей списка:
    1. 21 — 1 квартал
    2. 31 — Полугодие
    3. 33 — 9 месяцев
    4. 34 — Год
    5. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
    6. 52 — Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
    7. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
    8. 90 — Год при реорганизации (ликвидации) организации
  • В поле „Налоговый период (год)“ указывается год, в котором заполняется форма.
  • В поле „Представляется в налоговый орган“ указывается код налоговой инспекции, в которую предоставляется 6-НДФЛ (его можно узнать с помощью онлайн сервиса „Узнать код налоговой“ на сайте ФНС).
  • В поле „По месту нахождения (учета) (код)“ необходимо выбрать код из следующего списка:
    1. 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя
    2. 125 — По месту жительства адвоката
    3. 126 — По месту жительства нотариуса
    4. 212 — По месту учета российской организации
    5. 213 — По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
    6. 220 — По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
    7. 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
    8. 335 — По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
  • В поле „Налоговый агент“ указывают:
    1. сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования у организации нет, то указывают полное название;
    2. ФИО полностью, без сокращений физического лица, которое признается налоговым агентом (в соответствии документом, удостоверяющим личность).
  • В строке „Код по ОКТМО“ указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС „Узнай код ОКТМО“ или в налоговой инспекции).
  • В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона, например:
    1. стационарный — 8 (495) 987654;
    2. мобильный +7 (978) 7020233.
  • Укажите количество страниц формы 6-НДФЛ (обычно, их две — „002“) и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.
  • В разделе „Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю“ указывается одна из следующих цифр:
    1. подтверждает сам лично налоговый агент — 1;
    2. подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).
  • В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.
  • В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или индивидуального предпринимателя.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В данном разделе следует указывать обобщенные показатели по всем физическим лицам суммы: начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по налоговой ставке.

Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, ему необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060-090). На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090.
  1. В строке 010 указывают соответствующую ставку налога (по которой исчислена сумма налога).
  2. В строке 020 прописывается общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  3. В строке 025 указывается общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  4. В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  5. В строке 040 указывают общую сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  6. В строке 045 прописывают общую сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  7. В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода по всем физическим лицам.
  8. В строке 060 указывают общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход в налоговом периоде.
  9. В строке 070 прописывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  10. В строке 080 указывается общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
  11. В строке 090 указывают общую сумму налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В Разделе 2 указывают даты фактического получения физлицами дохода и удержания НДФЛ, а также — сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

  • В строке 100 указывают дату фактического получения доходов (которые отражены в строке 130).
  • В строке 110 указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов (которые отражены в строке 130).
  • В строке 120 прописывается дата, не позже которой должен быть перечислен налог.
  • В строке 130 указывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100.
  • В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога (в дату, которая указана в строке 110).
В случае, если вы, как налоговый агент, производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом отчетном периоде, то эту операцию необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Например:

  1. При условии, что зарплата за сентябрь 2018 года выдана 5 октября 2018 года, в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. суммы аванса и зарплаты будут отражены, но в Разделе 2 формы 6-НДФЛ их отражать не надо, потому что, хоть дата исчисления налога и придется на 3-ий квартал 2018 года, фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года, т.е. в 4 квартале.
    В этом случае между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 получится разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ.
  2. Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2018 года.
    Зарплату за декабрь 2018 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2019 года. Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2019 года.

    Несмотря на то, что это зарплата за 2018 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2018 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде. Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Еще один важный момент: дата удержанного налога может отличаться от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты НДФЛ по разным доходам отличаются:

  • согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода;
  • при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также выплате отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором вышеуказанные выплаты были произведены.

Например, сотрудник получил отпускные 11 декабря 2018 года, в этом случае работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 31 декабря 2018 года и отразить эту дату в форме 6-НДФЛ за 2018 год.

Источник: "tbis.ru"

6-НДФЛ: куда сдавать отчеты по подоходному налогу

Каждое предприятие, имеющее в своем штате наемных работников, выступает в роли налогового агента по подоходному налогу. С 2016 года они обязаны отчитываться по форме 6 НДФЛ. Кому это необходимо?

У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:

  1. Совмещение разной информации – суммарной и календарной;
  2. в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.

Ориентируясь на это, можно предположить, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при более тщательном изучении – это справка.

Однако, это ни то, ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, это расчет налогового агента.

Кому необходимо отчитываться

Отчитываться перед ФНС по такой форме должны все субъекты экономической деятельности, имеющие официально трудоустроенных работников, то есть, выступающих в качестве налоговых агентов по НДФЛ.

Кто должен сдавать? К таковым относятся:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же осуществляют свою деятельность;
  • подразделения иностранных предприятий, имеющие официальных статус обособленных, согласно законодательству РФ;
  • обособки российских компаний.

Периодичность сдачи – каждый квартал, сведения подаются нарастающим итогом.

Сроки сдачи отчетности

Отчетность необходимо предоставлять ежеквартально, в строго установленные сроки. За несоблюдение этих сроков и периода сдачи налогоплательщику грозит налоговая ответственность в виде штрафа.

До какого числа сдача? Предоставляется расчет 6 НДФЛ:

  1. За 1-ый квартал – до 30.04;
  2. за 2-ой квартал – до 31.07;
  3. за 3-ий квартал – до 31.10;
  4. за текущий календарный год – до 01.04 следующего года.

В России иметь наемных работников могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В зависимости от этого зависит и место сдачи отчетности.

По общему правилу, действующему для всех субъектов экономической деятельности, сдавать налоговую отчетность, в том числе и по форме 6 НДФЛ, необходимо по месту постановки на налоговый учет.

Но есть и исключения из этого правила. Нюансы места сдачи отчетности в зависимости от места получения дохода наемными работниками:

  • Головная организация — Предоставлять в ИФНС по месту ее учета
  • Обособленное подразделение — Предоставлять по месту нахождения обособки
  • Одновременно и в головном офисе, и в обособленном подразделении — Предоставлять по месту постановки на налоговый учет головной организации и в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения
  • Обособка, находящаяся вместе с головной организацией в одном муниципальном образовании, но относящееся к разным ФНС — Предоставлять ИФНС в налоговую по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика
  • Обособка крупного налогоплательщика — Есть выбор. Можно сдавать:
    1. По месту нахождения ОП;
    2. по месту учета организации в качестве крупного налогоплательщика
  • ИП, применяющее ЕНВД или ПСН, — Предоставлять по месту учета осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН.

Также есть некоторые тонкости при совмещении предпринимателем 2-ух режимов – вмененного и упрощенного.

Для дачи любого налогового отчета действует правило – сдавать отчет нужно по месту основного учета. Но так как происходит законное совмещение режимов, таких мест может быть несколько. Потому подготовить нужно несколько отчетов (как минимум 2).

Это:

  1. Первый отчет, который компания подает о исчисленном и уплаченном подоходном налоге по тем работникам, которые заняты в видах деятельности, переведенных на УСН, предоставляется по месту регистрации ИП, то есть, по месту жительства гражданина, зарегистрированного в качестве предпринимателя;
  2. второй отчет по сотрудникам, работающим в сфере применения вмененного режима налогообложения. Необходимо сдать данный отчет по месту осуществления деятельности.

Кроме того, нужно учесть тот факт, что расчет по форме 6 НДФЛ должен быть правильно заполнен. Для этого необходимо соблюсти правила:

  • 1 ячейка – 1 цифра;
  • для бумажного носителя надо использовать только черный или синий цвет чернил. Не допускается использование корректоров, а также наличие помарок, ошибок и зачеркиваний;
  • заполнять форму 6 НДФЛ в электронном варианте можно лишь с использованием шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • юридическое лицо должно поставить печать.

Ежеквартальная сдача отчетности по форме 6 НДФЛ является обязанностью каждого налогового агента. За манкирование этой обязанностью на налогового агента накладывается штраф.

Источник: "ndflexpert.ru"

Когда и куда нужно представить отчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года (а точнее за полугодие, т. к. отчет заполняется нарастающим итогом) сдается в сроки, регламентированные налоговым законодательством РФ. Когда и куда нужно его представить? Что будет, если опоздать с отчетностью? Ответы на эти и другие вопросы читайте далее.

По итогам каждого квартала работодатели, выплачивающие доходы физлицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны отчитаться о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного подоходного налога в бюджет, по форме 6-НДФЛ.

Расчет представляется не позднее последнего месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайняя дата выпадает на выходной или нерабочий день, она переносится на ближайший следующий за выходным рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По итогам полугодия 2019 года отчет следует сдать не позднее 31.07.2019. Это рабочий день, и переносов не будет.

Если вы по какой-то причине не сдали расчет вовремя, налоговики применят штрафные санкции. Рассмотрим суммы штрафа более подробно.

Штраф за несвоевременную сдачу

Если вы не успеете вовремя отчитаться, то налоговики выставят штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ). Кроме того, если отчет не поступит в налоговую в течение 10 дней после установленной даты (до 10.08.2019), налоговики вправе заблокировать расчетный счет.

Пример. Артеменко А. М. в мае 2019 года выплатил доход физлицу по гражданско-правовому договору, но забыл об этом факте и сдал отчет лишь 2 сентября. Налоговики выставили ему штраф в сумме 2 000 руб. (за полный месяц августа 1 000 руб. и за один день сентября 1 000 руб.), а 10 августа заблокировали его расчетный счет.

А если работодатель не выплачивал доходы физлицам, нужно ли сдавать нулевой расчет. И если да, то в какие сроки? Рассмотрим ответ на эти вопросы далее.

Срок сдачи нулевого расчета

Если вы не выплачивали доходы физлицам, значит, вы не являетесь налоговым агентом, а соответственно и не обязаны представлять форму 6-НДФЛ. Но поскольку налоговикам эти факты о вас неизвестны, они могут предположить, что вы забыли отчитаться и оштрафуют.

Чтобы избежать претензий налоговых органов, рекомендуем представить нулевой отчет 6-НДФЛ или уведомить налоговую об отсутствии выплат, направив письмо в свободной форме. Сделать это нужно не позднее 31.07.2019.

Если в первом квартале вы выплачивали доходы физлицам, а во втором — нет, расчет не будет нулевым до конца года, так как первый раздел формы заполняется нарастающим итогом.

Куда отправить

После заполнения отчета отправьте его в ФНС по месту своего учета по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. Бумажный расчет налоговики примут, только если среднесписочная численность за 2018 год не превысила 25 человек.

  1. Если у вас есть обособки, подайте один отчет в ФНС по месту учета «головы», а второй — по месту учета подразделения. Первый расчет заполните данными только на сотрудников главной фирмы, а второй — в отношении физиков обособленного подразделения, указав ОКТМО и КПП подразделения.
  2. Если вы закрываете обособку, сдайте 6-НДФЛ на нее до закрытия. Если не успели и уже сняли подразделение с учета, сдавайте отчет по месту нахождения «головы», заполнив отдельный расчет по подразделению.
  3. Если ваша компания относится к крупнейшим налогоплательщикам, отчеты по филиалам сдавайте в территориальные инспекции. Ранее крупнейшие налогоплательщики могли выбирать куда отчитаться: по месту учета головы или в инспекции на местах. Но теперь выбора нет. Связано это с передачей функций по администрированию НДФЛ в территориальные ФНС (Письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349).
  4. Если вы предприниматель на ЕНВД или ПСН, сдайте отчет в ФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного или патентного налога.
  5. Если вы переехали и сменили налоговую, заполните 2 отчета 6-НДФЛ: в первом зафиксируйте ОКТМО по прошлому месту учета и укажите доходы «физиков», с которых уплачивали налог в старую инспекцию. Второй расчет заполните с новым ОКТМО и отобразите доходы, с которых платили НДФЛ в новую налоговую. В обоих документах поставьте одинаковый КПП, который вам выдали по новому адресу (Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).

Срок сдачи формы 6 НДФЛ за 2 квартал 2019 года установлен на 31.07.2019. Это рабочий день, и переносов не будет.

Расчет можно сдать в электронном виде или на бумаге. Бумажный вариант налоговая не примет, если среднесписочная численность персонала за 2018 год более 25 человек.

Источник: "blogkadrovika.ru"

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Если организация имеет обособленные подразделения (далее – ОП), сотрудники которых получают заработную плату и прочие доходы, то необходимо составить 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Куда сдавать в 2019 году эту форму, определяет статья 230 НК РФ. Рассмотрим нюансы сдачи 6-НДФЛ по обособленному подразделению и в какие отделения ИФНС ее нужно предоставлять.

В каких случаях

Форма 6-НДФЛ по обособленному подразделению в 2018 году сдается в следующих случаях:

  • Работникам этого подразделения были начислены зарплатные суммы.
  • Была произведена выплата по договорам гражданского-правового характера.
  • Работники должны быть оформлены именно в обособленном подразделении, то есть это должно быть указано в их трудовом договоре.
6-НДФЛ по обособленному подразделению будет сдаваться, даже если заработная плата его работникам начисляется и выдается в основной организации.

Организация должна сдавать данный отчет по всем отделам, которые можно отнести к обособленному подразделению. Отдельный отчет нужно составлять даже, если все подразделения регистрируются в одном налоговом органе.

Как сдавать при закрытии подразделения

В случае, когда предприятие закрывает (ликвидирует) свое отделение, оно все равно должно предоставить в налоговую форму 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Куда сдавать в 2019 году этот отчет, будет зависеть от даты его сдачи:

  1. Отчеты, предоставляемые до даты закрытия такого подразделения отправляются в ИФНС по месту его регистрации.
  2. Отчеты, сдаваемые после даты ликвидации, передаются в ИФНС по месту регистрации основной организации.

Отчет составляется поквартально, за все время функционирования ОП, в годовом отчете проставляется время фактической работы.

При открытии

Необходимость по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям у предприятия возникнет в следующих случаях:

  • Если выплачена заработная плата работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного предприятия стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
  • Физическим лицам по договорам подряда (гражданско-правового характера), заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.

По обособленному подразделению, не выделенному на отдельный баланс

6-НДФЛ по обособленному подразделению, не выделенному на отдельный баланс, все равно необходимо сдавать. Это следует из определения, которое дает ОП налоговое законодательство.

Оно определяется следующим образом – любой отдел компании, не являющийся филиалом, но при этом находящийся за пределами территории основного подразделения относится к ОП.

Значит, отчет по форме 6-НДФЛ должен составляться и отправляться по месту регистрации этого подразделения.

Нужно ли сдавать, если нет сотрудников

6-НДФЛ по обособленному подразделению, если нет сотрудников, сдается следующим образом:

  1. Если компания открыла подразделение, но не успела его укомплектовать, то отчет сдавать не нужно, поскольку выплат заработной платы еще не было.
  2. Если предприятие расторгло трудовые договора со всеми сотрудниками ОП, то оно должно отчитаться только за время начисления заработной платы.

В случае, если планируется ликвидация такого отделения предприятие должно уведомить об этом налоговую службу.

Как заполнить

Последовательность заполнения отчетной документации 6-НДФЛ определена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. При формировании отчетов по обособленному подразделению особенное внимание должно быть уделено заполнению титульного листа бланка, а именно информации о КПП и ОКТМО филиала (в первую очередь), а также ячеек, отведенных для кодов отделения налоговой службы и адреса представления отчета.

Коды адреса представления (учета) установлены в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@. Остальные разделы отчета формируются по тем же правилам, что и в отношении основного юридического лица.

Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению заполняют в том же порядке, как и расчет по основной организации. Единственный нюанс – в 6-НДФЛ по подразделению надо заносить только доходы работников подразделения и соответственно начисленный и удержанный с этих доходов налог. В отчете 6-НДФЛ по головному предприятию отражают доходы, которые выплатили физлицам, что трудились в основном офисе.

  • Титульный лист.
    В верхней части укажите ИНН организации. А вот какой КПП указывать, многие бухгалтеры путаются. Ставьте КПП головной организации, если подаете отчет по головному офису. Если сдаете 6-НДФЛ по работникам подразделения, на титульном листе укажите КПП подразделения.

    Код по месту нахождения укажите 220, если заполняете расчет за обособленное подразделение.

  • Раздел 1.
    Отразите выплаты работникам подразделения, начисленные с начала года, а также, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников подразделения облагаются НДФЛ по разным ставкам, по каждой налоговой ставке составьте отдельный раздел 1.

    Строки 060 – 090 в такой ситуации заполняйте только в первом разделе 1. Укажите в них данные по всему подразделению.

  • Раздел 2.
    Здесь отразите выданные зарплатные суммы и прочие доходы работников подразделения за последние три месяца, то есть за квартал. Например, если заполняете 6-НДФЛ за полугодие, запишите выплаты за апрель – июнь 2018 года.

    Выплаты, у которых разные даты, в строках 100-120 отразите в отдельных блоках.

Источник: "budgetnik.ru"

Как и куда правильно сдавать 6-НДФЛ: учимся на чужих ошибках

С момента внедрения формы 6-НДФЛ прошло немало времени, ФНС и Минфин выпустили немало разъясняющих писем, однако бухгалтеры продолжают совершать ошибки при заполнении этого отчета. Остановимся на ошибках общего характера. Мало заполнить все строчки разделов расчета правильно, нужно еще сдать все вовремя и в нужную ИФНС. Налоговые агенты совершают ошибки, сообщает ФНС в письме № ГД-4-11/22216@ от 01.11.2017.

Смена адреса

При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) бухгалтер ошибочно сдает расчет в налоговый орган по прежнему месту учета. Это неправильно.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

  1. расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
  2. расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). Разъяснения по этому поводу содержатся в письме ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@.

Способ сдачи

Ошибкой является представление расчета по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек, а также представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).

Согласно п.2 ст.230 НК в этих случаях налоговые агенты должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Обособленные подразделения

Иногда организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет по форме 6-НДФЛ. Это неправильно.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании.

В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

КПП и ОКТМО в расчете и платежках

Бухгалтеры совершают ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Например, происходит расхождение кодов ОКТМО в расчетах и при уплате НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки.

Как исправить такую ошибку? Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

  • уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Разъяснения по этому поводу даны в письме ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772@.

Опоздание со сдачей

И наконец, еще одна распространенная оплошность — несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.

Напомним, согласно п.2 ст.230 НК расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: "klerk.ru"

Куда нужно отправлять готовый расчет 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ используется работодателями в качестве отчетного документа, в котором содержатся сведения обо всех физических лицах, которые получили от них доходы, про начисленные и выплаченные суммы дохода, различные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.

В данном случае организации являются налоговыми агентами, которые осуществляют выплату доходов работникам на основании подписанных трудовых контрактов. Налоговыми агентами также являются заказчики, которые производят расчет с исполнителями на основании договоров гражданско-правового характера.

В случае, когда никакой доход не выплачивался сотрудникам компании, бухгалтер не должен подавать нулевой отчет. Если же хотя бы в одном квартале была произведена выплата, форма должна заполняться и подаваться в следующих кварталах независимо от того, получали ли сотрудники от работодателя еще какую-то выплату или нет.

У руководителей компаний нередко возникает вопрос, куда сдавать расчет 6-НДФЛ, и в какие сроки это нужно сделать.

Главные уточнения в правилах: порядок заполнения

Начиная с 2019 года, отчет должен подаваться каждый квартал. Его форма утверждена приказом Российской Федеральной налоговой службы в октябре 2019 года. Этим же приказом утвержден порядок заполнения документа, а также электронный формат.

Данная отчетная форма заполняется по общим правилам, которые установлены для налоговой отчетности. При заполнении также нужно учитывать нюансы, о которых идет речь в Приложении 2 к соответствующему приказу налоговой службы.

Бланк отчета представляет собой небольшой документ, который состоит из титульного листа и двух разделов. Первый предполагает внесение обобщенных показателей, а второй — дат и сумм доходов, которые были фактически получены работниками, а также размера подоходного налога.

Что касается заполнения титулки, то тут не должно возникнуть никаких проблем, поскольку на ней предполагается отображение общей информации. Все части документа должны быть заполнены в обязательном порядке.

По рекомендации налоговиков первый раздел заполняется по принципу нарастающего итога. Во втором же разделе находят отображение исключительно те операции, которые были совершены налоговым агентом за последние 3 месяца.

Кто должен подавать расчет

Налоговые агенты должны подавать отчеты в налоговую инспекцию по месту постановки на учет их компаний. Для юридических лиц (ООО, закрытое акционерное общество и т.д.) – это налоговая, которая располагается там, где находится их юридический адрес.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они чаще всего подают расчет по месту своего проживания. Однако порядок может быть иным и зависит он не только от статуса компании, но и от источника получения дохода. Например, множество вопросов возникает, когда ИП работает не по адресу регистрации.

В большинстве случаев не имеет значения, где живет, а где осуществляет свою деятельность частный предприниматель. Однако, определенные системы налогообложения предполагают постановку на учет в новой налоговой, если произошла смена места проживания или человек решил продолжить свою деятельность в другой местности.

Разобраться в том, куда сдавать расчет 6-НДФЛ, можно в зависимости от того, кто выплатил доход:

  1. Деньги получены от главной компании — Сдавать в налоговую по месту постановки на налоговый учет
  2. Средства выплатило обособленное подразделение — Сдавать в налоговую по месту взятия на учет этого подразделения
  3. Получение денег от главной компании и обособленного подразделения — Сдавать в налоговую по месту регистрации и одной, и другой структуры
  4. Средства получены от обособленного подразделения, которое принадлежит определенному муниципалитету, но при этом состоит на учете в разных налоговых инспекциях — Сдавать в налоговую, которая находится по месту регистрации подразделения
  5. Средства получены от индивидуального предпринимателя — Сдавать в налоговую, которая находится в той местности, где ИП ведет свою деятельность
  6. Доход выплачен обособленным подразделением крупнейшей российской компании — Можно подать справку в любую налоговую на выбор:
    • ту, в которой зарегистрирована крупнейшая компания;
    • по месту взятия на учет обособленного подразделения.

Объяснение вариаций, куда направляется отчет от ИП или ООО, с указанием законодательных норм:

  1. В налоговую по месту нахождения главного отделения компании подается отчет по сотрудникам данного отделения (2 пункт 230 статьи Российского Налогового кодекса)
  2. В налоговую службу по месту нахождения обособленного подразделения подается информация про его сотрудников.

    Форма должна составляться по каждому обособленному подразделению независимо от того, в одной или разных налоговых они зарегистрированы (4 абзац 2 пункта 230 статьи НК, письмо, подготовленное ФНС в декабре 2018 года под номером БС-4-11/23129).

  3. Допускается выбор налоговой инспекции самостоятельно, когда сотрудник работает в подразделении крупнейшего российского плательщика налогов: можно подавать в налоговую по месту регистрации самой компании или ее подразделения (5 абзац 2 пункта 230 статьи НК, письмо Министерства финансов от 2 сентября 2018 года).
  4. В налоговую, которая находится по месту ведения деятельности, подают информацию частные предприниматели на ЕНВД или же патентной системе (6 абзац 2 пункта 230 статьи НК России).

Источник: "buhuchetpro.ru"

6-НДФЛ: куда сдавать «уточненку» по закрытому филиалу

ФНС России в письме от 13.03.2019 г. № БС-4-11/4405 разъяснила, куда подавать уточненный расчет 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.

Уточненный расчет 6-НДФЛ подают в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.

А как быть в ситуации, когда организация ликвидировала «обособку», а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ по сотрудникам закрытого подразделения. Куда представлять уточненный расчет 6-НДФЛ?

Налоговики уточнили, что в данном случае «уточненку» нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации). При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО – ликвидированного обособленного подразделения.

Источник: "buhgalteria.ru"

Содержание:

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock
detector