Порядок заполнения в 2019 году новой декларации 2-НДФЛ (приложение 2 к Приказу ФНС)

2-НДФЛ приложение 2

Привет, уважаемые! Налоговики приготовили нам ряд новшеств, связанных с отчетностью касательно доходов физических лиц.

Однако, на этот раз они не ограничились, как обычно, переделыванием формата предоставляемых данных, а пошли дальше, изменив и структуру самих справок.

Так, согласно законодательству, обновленная декларация 2-НДФЛ (приложение 2 к Приказу ФНС) содержит вместо пяти основных разделов три и одно приложение, и заполняется в двух вариантах – отличных для налоговой инспекции и для работников.

Поэтому читайте в статье о последних изменениях, актуальных формах и подробных правилах их формирования, чтобы избежать штрафов за их несоблюдение.

Последние новости по новой форме 2-НДФЛ с 2019 года

Не секрет, что утверждена новая форма справки 2-НДФЛ 2019. Бланк и образец заполнения – то, что нужно кадровикам и бухгалтерам. С этим документом администрация сталкивается регулярно. Форму не только нужно сдавать в налоговую инспекцию, но выдавать работникам по их запросу. Отказать сотруднику в его законном требовании нельзя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Что представляет новая форма справки 2-НДФЛ 2019?

2-НДФЛ- приложение 2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 г.

2-НДФЛ- приложение 2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 г.

Действительно, 23.10.2018 обнародован приказ ФНС об утверждении новой формы отчетности (приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Он содержит, как обновленную справку, так и рекомендации по ее заполнению. Таковы последние новости по новой форме 2 НДФЛ с 2019 года.

Главная новость для налогоплательщиков и налоговых агентов заключается в том, что с Нового года не будет единого документа, как прежде. Отдельно будет заполняться справка для налоговой инспекции и форма для физических лиц, которым компания выплачивает доходы. Таким образом, теперь новая форма 2-НДФЛ 2019 будет в двух ипостасях.

У документа, который подается в ИФНС, осталось прежнее название – 2-НДФЛ. Форма для налогоплательщиков, выдаваемая по требованию, называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В новой форме в отличии от прежней только три раздела и одно приложение (в прежней было пять разделов). Информация, которая в 2018 году вносится в Раздел 1, с 2019 отражается в начале бланка. Подробная информация о доходах и налоговых вычетах указывается в специальном приложении.

Добавим, что новая форма 2-НДФЛ с 2019 года не содержит поля:

  1. «ИНН физлица»;
  2. «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет»;
  3. «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет»;
  4. «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Вместо этих полей в справке введена графа «Код вида уведомления». Вид документа указывается в закодированном виде (1, 2, 3).

В свою очередь, новая форма 2-НДФЛ для сотрудников с 2019 года во многом похожа на действующий документ. Так как специальных распоряжений по заполнению этой справки нет, то оформлять ее нужно по привычному алгоритму, по аналогии с формой, действовавшей в 2018 году.

Так как приказ № ММВ-7-11/566 вступает в силу с 1 января 2019 года, то отчетность за 2018 год нужно подать уже по новым правилам. Аналогично и работникам, запросившим справку о доходах, нужно предоставить документ по новому образцу.

Источник: "blogkadrovika.ru"

Как заполнить декларацию 2-НДФЛ (приложение 2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 г.)

Начиная с отчетности за 2018 г., справку по форме 2-НДФЛ нужно будет предоставлять в ФНС по новой форме. Форма справки и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@, который вступает в силу с 1 января 2019 г.

Отчитываться в ФНС по форме 2-НДФЛ обязаны налоговые агенты, выплачивающие доходы физлицам. Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты:

  • российские организации;
  • ИП;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как правило, налоговыми агентами являются работодатели.

Настоящим приказом налоговики утвердили две формы 2-НДФЛ:

  1. форма 2-НДФЛ (для предоставления в ИФНС, согласно Приложению 1 к настоящему приказу)
  2. справка о доходах и суммах налога физлица (для выдачи по просьбе сотрудников, согласно Приложению 5 к настоящему приказу)

Таким образом, предоставлять в ФНС и выдавать работникам надо будет разные справки.

Способы сдачи формы 2-НДФЛ в 2019 г. зависят от численности работников в организации:

  • до 25 человек – отчет подается на бумаге или в электронной форме;
  • 25 человек и больше — отчет подается только в электронной форме.

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ в 2019 г.:

  1. 200 руб. – с организации (ИП) за каждую несданную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  2. от 300 до 500 руб. – с руководителя организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ);
  3. 500 руб. за каждую недостоверную справку согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ (указан несуществующий ИНН, но штрафа может и не быть, если организация первая обнаружит ошибку и уточнит сведения). Однако бухгалтер может ошибиться и указать ИНН, присвоенный другому физлицу. В данном случае форма 2-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль (Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733).
На размер штрафа не влияет количество дней просрочки сдачи отчета в установленные законодательством сроки. Справки заполняются по итогам года по каждому физлицу и по виду налогооблагаемого дохода на основании регистров налогового учета по НДФЛ.

Обновленный отчет 2-НДФЛ изменился существенно. Теперь он состоит из двух частей: самой справки и приложения к ней:

Как заполнить декларацию 2-НДФЛ (приложение 2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 г.)

Как заполнить декларацию 2-НДФЛ (приложение 2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 г.)

Форма была приведена к машиноориентированному виду для автоматизации процесса сканирования, распознавания и оцифровки полученных от налоговых агентов справок 2-НДФЛ в бумажном виде. Это должно ускорить порядок приема и обработки представленных данных в ФНС, что позволит сотрудникам подтверждать права на налоговые вычеты в кратчайшие сроки.

Для автоматической обработки отчета справка и приложение к ней имеет собственный штрих-код. Чтобы справка прошла проверку без ошибок не скрепляйте листы справки, приводящие к порче бумажного носителя, не используйте двухстороннюю печать формы, не исправляйте ошибки с помощью корректирующего средства. При сдаче формы 2-НДФЛ вручную используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами. Если в каком-либо поле показатель отсутствует или заполнение всех знакомест поля не требуется, то в данном поле проставляется прочерк. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Рассмотрим порядок заполнения формы 2-НДФЛ согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

Начало формы (общая часть)

В общей части указываются обязательные реквизиты организации:

  • ИНН.
    ИНН организации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
  • КПП:
    1. КПП головного отделения организации, если доходы физлицу выплатило головное отделение организации;
    2. КПП обособленного подразделения организации, если доходы физлицу выплатило обособленное подразделение организации (если в течение календарного года физлицо получало доходы в различных обособленных подразделениях, то по каждому подразделению необходимо представить в ФНС справку по форме 2-НДФЛ);
    3. КПП по месту учета территориальных ФНС, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.

    ИП указывают только ИНН, в поле КПП ставится прочерк.

  • Стр.
    Номер страницы справки. Страницы имеют сквозную нумерацию, например, для первой страницы — «001», для десятой – «010».
  • Номер справки. Порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки в поле «Номер справки» указывается номер первичной справки.
  • Отчетный год.
    Год, за который составляется справка в формате ГГГГ.
  • Признак:
    1. «1» — если справка представляется налоговым агентом в ФНС для подтверждения сведений о доходах физлица, а также сумм начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога в качестве ежегодной отчетности (согласно п. 2 ст. 230 НК РФ);
    2. «2» — если справка представляется налоговым агентом в ФНС для сообщения о невозможности в течение налогового периода удержать у физлица исчисленную сумму налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (согласно п. 5 ст . 226 или п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Например, при выдаче подарка в натуральной форме уволившемуся сотруднику.
    3. «3» — если справка представляется правопреемником налогового агента в ФНС для подтверждения сведений о доходах физлица, а также сумм начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога в качестве ежегодной отчетности (согласно п. 2 ст. 230 НК РФ);
    4. «4» — если справка представляется правопреемником налогового агента в ФНС для сообщения о невозможности в течение налогового периода удержать у физлица исчисленную сумму налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (согласно п. 5 ст. 226 или п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

      Например, при выдаче подарка в натуральной форме уволившемуся сотруднику.

  • Номер корректировки:
    1. «00» — при составлении первичной справки;
    2. «01», «02» и так далее – при составлении корректирующей справки;
    3. «99» — при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.

    Представляется в налоговый орган (код)

  • Четырехзначный код налоговой инспекции, где стоит на учете налоговый агент. Например, 7725, где 77 – код региона, 25 – номер налоговой инспекции.
  • Наименование налогового агента.
    Сокращенное наименование юридического лица в соответствии с его учредительными документами (или полное, в случае отсутствия краткого).

    Если справка представляется правопреемником реорганизованной организации, то в поле «наименование налогового агента» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

    Если справка представляется физическим лицом, признаваемым налоговым агентом, то в поле «наименование налогового агента» указывается ФИО в соответствии с документами, удостоверяющем личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.
  • Форма реорганизации (ликвидация) (код).
    Код формы реорганизации и код формы ликвидации организации, если справка представляется в ФНС правопреемником за реорганизованную организацию. Данное поле обязательно для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»:

    1. «0» — ликвидация;
    2. «1» — преобразование;
    3. «2» — слияние;
    4. «3» — разделение;
    5. «5» — присоединение;
    6. «6» — разделение с одновременным присоединением.
  • ИНН/КПП реорганизованной организации.

    ИНН/КПП реорганизованной организации. Данное поле обязательно для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4» и при заполнении поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значением, отличным от «0».

  • Код по ОКТМО.
    Код территории, на которой зарегистрирована организация. Код ОКТМО содержится в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). Также он указан в уведомлении, полученном от органов статистики.

    1. ОКТМО головного отделения организации, если доходы физлицу выплатило головное отделение организации;
    2. ОКТМО обособленного подразделения организации, если доходы физлицу выплатило обособленное подразделение организации. Если в течение календарного года физлицо получало доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению необходимо представить в ФНС справку по форме 2-НДФЛ;
    3. ОКТМО по месту учета территориальных ФНС, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
      ИП (кроме плательщиков ЕНВД и работающих по патенту), нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, указывают ОКТМО по месту жительства. ИП на ЕНВД и патенте указывают ОКТМО по месту ведения спецрежимной деятельности.

    Необходимо учесть, что если организация в течение налогового периода сменила свое местонахождение, то в ФНС представляются отдельные справки:

    1. по старому коду ОКТМО – за период до смены местонахождения;
    2. по новому коду ОКТМО – за период после смены местонахождения.
    При этом ориентироваться нужно на дату удержания налога у физлица. Например, организация сменила юридический адрес в марте, а зарплату сотрудникам за март и НДФЛ уплатила в апреле. В данном случае, данные о зарплате за март необходимо указать в справке 2-НДФЛ с новым кодом ОКТМО.

    КПП в справках со старым и новым кодом ОКТМО всегда указывается новый.

  • Телефон.
    Телефонный код города и номер контактного телефона организации.

1. Данные о физическом лице – получателе дохода

В Разделе 1 указываются личные данные о физлице:

  1. ИНН в Российской Федерации.
    ИНН физлица.

    Если у сотрудника нет ИНН, то данный реквизит можно не заполнять. В прежнем порядке заполнения формы 2-НДФЛ такой оговорки не было. Из данного раздела исключен ИНН в стране гражданства.

    Узнать ИНН физлица можно на сайте https://www.nalog.ru в разделе «Узнай ИНН», введя его паспортные данные.

  2. Фамилия, Имя, Отчество. ФИО физлица без сокращений, согласно документу удостоверяющему личность. ФИО иностранных граждан указывается латинскими буквами. При отсутствии отчества поле «отчество» не заполняется.
  3. Статус налогоплательщика.
    Код статуса налогоплательщика:

    • «1» — налоговый резидент РФ;
    • «2» — нерезидент РФ (данный код присваивается также для граждан Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
    • «3» — нерезидент РФ, являющийся высококвалифицированным специалистом;
    • «4» — нерезидент РФ, являющихся участником госпрограммы по добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом или член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
    • «5» — нерезидент РФ (иностранец), который признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ;
    • «6» — иностранец, который работает на территории РФ по патенту.
    Налоговый статус иностранца определяется по общим правилам по состоянию на конец года. Представлять несколько справок 2-НДФЛ на одно физлицо с разными статусами не нужно.
  4. Дата рождения.
    Дата рождения в формате ДД.ММ.ГГГГ, согласно документу удостоверяющему личность.
  5. Гражданство (код страны).
    Код страны, гражданином которой является сотрудник, согласно ОКСМ (Общероссийский классификатор стран мира). Например, код России – 643, Белоруссии – 112. Если гражданство отсутствует, то указывается «код страны», выдавшей документ, удостоверяющий личность.
  6. Код документа, удостоверяющего личность.
    Код вида документа, удостоверяющего личность согласно Приложению 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Например, код паспорта гражданина РФ – 21, код военного билета – 07.
  7. Серия и номер.
    Серия и номер документа, удостоверяющего личность без знака №.

2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

В разделе 2 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке. Раздел 2 заполняется отдельно для каждой ставки.

При этом на второй и последующих страницах заполняются поля «ИНН», «КПП, «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код), Раздел 2, Раздел 3 (при необходимости) и Приложение к справке. В остальных полях ставится прочерк.
  • Ставка:
    1. 9 % — доходы резидентов РФ (дивиденды от долевого участия, операции с ценными бумагами, ипотечное кредитование);
    2. 13 % — доходы резидентов РФ (заработная плата, продажа имущества, иные виды дивидендов, прибыль ИП);
    3. 13 % — доходы нерезидентов РФ (заработная плата безвизовых иммигрантов, беженцев, квалифицированных специалистов и граждан ЕС);
    4. 15% — доходы нерезидентов РФ (дивиденды, продажа имущества);
    5. 30 % — доходы нерезидентов РФ (прибыль ИП, экономия на процентах по займам, проценты по депозиту свыше 13,25%, выигрыши и призы);
    6. 35% — доходы резидентов РФ (выигрыши и призы свыше 4000 руб., проценты по депозиту свыше 13,25%, экономия на процентах по займам).
  • Общая сумма дохода. Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода по Приложению к справке, заполненной для этой ставки налога без учета вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении к справке.
  • Налоговая база.
    Налоговая база, с которой исчислен налог:

    Налоговая база = Общая сумма дохода – сумма вычетов по Разделу 3 – сумма вычетов по Приложению к справке

    В случае, если налоговая база будет меньше нуля (суммы вычетов превысят общую сумму доходов), то в поле «Налоговая база» указываются цифры «00.0». В прежнем порядке заполнения формы 2-НДФЛ такой оговорки не было.

  • Сумма налога исчисленная.
    Сумма НДФЛ, исчисленная с налоговой базы. Сумма НДФЛ, исчисленного с доходов иностранцев, работающих по патенту, уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей.
  • Сумма налога удержанная (перечисленная).
    Сумма НДФЛ, удержанная из доходов физлица. Сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет за тот год, в котором был фактически начислен доход физлицу.

    Заполнение полей при выплате зарплаты за декабрь 2018 г. в январе 2019г.:

    1. выплачена до подачи формы 2-НДФЛ – сумма НДФЛ, удержанного и перечисленного, включается в справку 2-НДФЛ за 2018 г., несмотря на то, что фактически налог был уплачен в 2019г.;
    2. выплачена после подачи формы 2-НДФЛ – подается корректирующая справка с уточненными данными удержанного и перечисленного налога. В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в этом случае указывается прочерк.
  • Сумма фиксированных авансовых платежей.
    Сумма фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, работающих по патенту.
  • Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом. Сумма НДФЛ, которую налоговый агент излишне удержал из доходов физлица, и данная сумма не была ему возвращена. Также здесь указывается сумма переплаты НДФЛ в связи с изменением статуса физлица в налоговом периоде.
  • Сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
    Сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал с доходов физлица в налоговом периоде.

При заполнении формы справки 2-НДФЛ с признаком «2» или «4» в Разделе 2 указывается:

  1. в поле «Общая сумма дохода» — общая сумма начисленного и фактически полученного дохода по Приложению к справке, с которого налоговый агент не удержал налог;
  2. в поле «Сумма налога исчисленная» — сумма НДФЛ исчисленная, но не удержанная;
  3. в полях «Сумма налога удержанная», Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — ноль;
  4. в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма НДФЛ исчисленная, но не удержанная.

3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

В разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах физлицу, а также информация о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

  • Код вычета. Индивидуальный код вычета, согласно Приложению № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Если вычеты не представлялись, поле не заполняется.
  • Сумма вычета.
    Сумма вычета, соответствующая указанному коду и на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Если вычеты не представлялись, поле не заполняется.

При представлении физлицу в течение налогового периода разных видов вычетов (например, стандартный вычет родителю (усыновителю) на первого ребенка — 126; социальный вычет по расходам работника на обучение детей – 321) заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета».

В случае, если количество представленных налоговых вычетов превысит количество отведенных для их заполнения полей в Разделе 3, то не уместившиеся показатели нужно перенести на последующие страницы. При этом на второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП, «Стр», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код), «Наименование налогового агента», «Код вычета», «Сумма вычета».

В остальных полях ставится прочерк.

  • Код вида уведомления:
    1. «1» — для уведомления, подтверждающее право на имущественный вычет;
    2. «2» — для уведомления, подтверждающее право на социальный вычет;
    3. «3» — для уведомления, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи;
  • Номер уведомления; дата выдачи уведомления; код налогового органа, выдавшего уведомления; сведения о номере, дате уведомления и коде инспекции его выдавшего.

В случае, если нужно указать несколько уведомлений, то заполняется необходимое количество страниц формы.

При этом на второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП, «Стр», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код), «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомления». В остальных полях ставится прочерк.

Если вычеты на основании уведомления не представлялись, то данные поля не заполняются. Для подтверждения права на тот или иной вычет физлицу необходимо обратиться в налоговую инспекцию для выдачи ему соответствующего уведомления.

Представим ситуацию, когда сотруднику на основании уведомления ошибочно предоставили имущественный вычет, на который он не имел права. В данном случае налоговый агент не обязан сдавать корректирующую форму 2-НДФЛ. Доплачивать налог будет сотрудник. Также он должен предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

В приложении отражаются доходы, начисленные и фактически полученные физлицом в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды помесячно. Приложение заполняется отдельно для каждой ставки.

При заполнении формы справки с кодом признака 1 или 3 в Приложении в соответствующих полях указываются коды и суммы всех начисленных и фактически полученных физлицом доходов.

При заполнении формы справки с кодом признака 2 или 4 в Приложении в соответствующих полях указывается сумма фактически полученного дохода, с которого не был удержан налог.

В Приложении не отражаются стандартные, социальные и имущественные вычеты. Для данного вида вычетов предназначен Раздел 3. Здесь указываются вычеты, которые не связаны с конкретной выплаченной суммой (например, необлагаемая часть материальной помощи).

  1. ИНН.
    ИНН организации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
  2. КПП:
    • КПП головного отделения организации, если доходы физлицу выплатило головное отделение организации;
    • КПП обособленного подразделения организации, если доходы физлицу выплатило обособленное подразделение организации (если в течение календарного года физлицо получало доходы в различных обособленных подразделениях, то по каждому подразделению необходимо представить в ФНС справку по форме 2-НДФЛ);
    • КПП по месту учета территориальных ФНС, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.

    ИП указывают только ИНН, в поле КПП ставится прочерк.

  3. Стр.
    Номер страницы справки. Страницы имеют сквозную нумерацию, например, для первой страницы — «001», для десятой – «010».
  4. Номер справки.
    Порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки в поле «Номер справки» указывается номер первичной справки.
  5. Отчетный год.
    Год, за который составляется справка в формате ГГГГ.
  6. Ставка.
    Ставка НДФЛ.
  7. Месяц.
    Номер месяца в хронологическом порядке, за который был начислен и фактически получен доход. Например, январь — 01, октябрь-10.
  8. Код дохода.
    Индивидуальный код по виду дохода согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например:

    • 2000 — зарплата;
    • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
    • 2012 — отпускные;
    • 2760 – материальная помощь.
    На практике случаются случаи, когда индивидуального кода вычета для дохода нет, в данном случае указывается «Код дохода» — 4800 (Письмо ФНС от 19.09.20016 № БС-4-11/17537).
  9. Сумма дохода.
    Сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.
  10. Код вычета.
    Код вычета в соответствии с представленным вычетом согласно Приложению № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например:

    • 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
    • 328 — сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Заключительная часть (конец формы)

  1. Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю:
    • 1 — справку представляет налоговый агент (правопреемник налогового агента). Например, подписывает руководитель организации;
    • 2 — справку представляет представитель налогового агента (правопреемника налогового агента). Например, подписывает бухгалтер или другое лицо по доверенности.
  2. Фамилия, имя, отчество и подпись.
    ФИО уполномоченного лица, представившего справку и его подпись.
  3. Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента (правопреемника налогового агента). Заполняется в случае предоставления справки представителем налогового агента (правопреемником налогового агента) по доверенности, при значении поля «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю» — 2.

Печать на справке можно не ставить. Порядок заполнения этого не требует.

Уточненные справки представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. В течение 10 рабочих дней с даты отправки отчета 2-НДФЛ, налоговая инспекция направляет налоговому агенту Реестр в электронной форме о приеме отчета. Приложением 1 к настоящему приказу утвержден обновленный реестр сведений о доходах физлица.

Источник: "klerk.ru"

Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — как заполнить

Новую форму 2-НДФЛ налоговая утвердила 2 октября 2018 года своим приказом № ММВ-7-11/566@. Новая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на новом бланке. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников.

Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс. Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде, чем рассказать о новой форме, напомним основы. 2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

  • порядковый номер справки;
  • за какой год она составляется;
  • признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
    1. 1 — НДФЛ с доходов удержан;
    2. 2 — НДФЛ удержать не удалось;
    3. 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
    4. 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
  • номер корректировки:
    1. 00 — если справка составляется первично;
    2. 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
    3. 99 — если справка отменяет ранее представленную.
  • код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
  • наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
  • информация о реорганизации, если это актуально;
  • код ОКТМО;
  • телефон для связи.

Раздел 1

В первом разделе представляется информация о физическом лице:

  1. ИНН налогоплательщика. Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).
  2. Фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в отношении которого составляется справка.
  3. Статус налогоплательщика:
    • 1 — налоговый резидент РФ;
    • 2 — налоговый нерезидент РФ;
    • 3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент;
    • 4 — участник Госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент;
    • 5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ, нерезидент;
    • 6 — иностранец, работающий в России на основании патента.
  4. Дата рождения.
  5. Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Берется из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
  6. Код вида документа. Он берется из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Код паспорта — 21.
  7. Серия и номер удостоверяющего документа, чаще всего паспорта.

Раздел 2

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

  • общая сумма дохода физлица;
  • налоговая база;
  • ставка налога (обычно 13%). Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.
  • сумма фиксированных авансовых платежей;
  • сумма налога, которую налоговый агент:
    1. исчислил по данным своего учета;
    2. удержал из дохода физического лица;
    3. перечислил в бюджет;
    4. удержал излишне или не смог удержать.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

  • В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ;
  • В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
  • В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль.

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.

В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет.

Код вида уведомлений:

  1. 1 — имущественный вычет;
  2. 2 — социальный вычет;
  3. 3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно. Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента.

В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:

  • Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
  • Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

  1. 1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
  2. 2 — это сделал законный представитель.
В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.

Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках.

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код.

Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.

Источник: "kontursverka.ru"

Как заполнить справку по новой форме 2-НДФЛ в 2019 году

Справка 2-НДФЛ — это своеобразный отчет о доходах физлица. Налоговая инспекция подготовила ряд изменений законодательства в части отчетности о доходах физлиц. Скачать бланк 2-НДФЛ 2019 — самый актуальный поисковый запрос в эти дни, ведь ФНС в очередной раз оптимизировала порядок заполнения сведений о доходах физических лиц и не только.

Чиновники не ограничились стандартным изменением действующего формата, а пошли намного дальше. Теперь, чтобы отчитаться о доходах своих работников, придется подготовить сразу два бланка. Первый отчет придется направить в ФНС, а второй, упрощенный вариант, предоставить сотруднику по его запросу или в общем порядке.

Новые форматы — новые инструкции. Действительно, помимо двух отчетных форм, налоговики скорректировали и алгоритм их составления. Актуальные формы и подробные правила формирования отчетной информации закреплены в Приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Изменений действительно не много. Структура претерпела незначительные изменения. Исключены поля и коды, которые были актуальны для ФНС. В целом бумага сохранила общую структуру и внешний вид. Чего не скажешь об отчете, предоставляемом в ФНС. Этот формат имеет существенные отличия.
Во-первых, разрослась сама форма. Добавлены новые поля и сведения, а старые, неактуальные коды, были исключены. Например, введен реквизит «Код вида уведомления».

В первую очередь, необходимо скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году. Однако эти документы подойдут только для формирования отчетности на бумажных носителях. Напомним, что если в штате вашей организации более 25 человек, то придется подготовить отчет в электронной форме. В таком случае обновите формат электронной отчетности в специализированной программе, которую используете для заполнения налоговых форм.

Теперь приступаем к непосредственному заполнению документа.

Сведения о налогоплательщике

Это вводная часть отчета, поэтому не имеет соответствующего раздела. В шапке документа укажите ИНН и КПП отчитывающейся организации. Затем впишите номер страницы (для новой справки — 001). Далее укажите номер справки по порядку, отчетный год, за который предоставляется информация о доходах. В нашем случае это 2019 год. Теперь вписываем номер корректировки (для отчета, сдаваемого впервые, ставим «00» или прочерк), указываем код принимающей ИФНС.

Затем прописываем наименование налогоплательщика. Если остаются незаполненные клеточки данного поля, проставьте прочерки. Теперь вписываем регистрационные данные учреждения: ОКТМО и телефон.

Если предприятие находится на стадии реорганизации, то следует указать соответствующий код и ИНН, КПП реорганизованной компании (приложение № 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/485@).

О физическом лице

Указываем данные о работнике, который получил налогооблагаемые доходы в отчетном, 2019, году. Вносим фамилию, имя и отчество (при наличии). Указываем ИНН работника. Статус определяем по следующим условиям:

  • 1 — налог удержан и уплачен в бюджет;
  • 2 — налог не удержан с работника;
  • 3 — если налог удержан, но отчитывается организация-правопреемник;
  • 4 — отчет сдает правопреемник, налог не удержан.

Теперь вписываем дату рождения в формате «ДД.ММ.ГГГГ» и код гражданства. Для россиян — «643». Затем регистрируем данные о документах, подтверждающих личность. Для паспорта укажите код «21», далее впишите серию и номер документа.

О налоговом агенте

Сведения о налоговом агенте внесите по общим правилам. Внесите Ф.И.О. руководителя или законного представителя. Укажите сведения о доверенности при необходимости. Проставьте дату и подпись.

Заполняем приложение

Вторая страница отчета — это помесячная расшифровка данных разделов № 2 и № 3. В шапке документа снова укажите ИНН и КПП отчитывающегося учреждения. Номер страницы — 002. Затем повторно внесите сведения о номере справки, отчетном периоде и ставке налога.

Затем приступайте к заполнению полей. Сначала укажите месяц: январь — 01, февраль — 02, март — 03 и так далее. Затем укажите код дохода и сумму, полученную в соответствующем месяце. Ниже впишите код вычета, если такой предоставлялся, и укажите, в каком размере.

Информацию внесите отдельно по каждому месяцу, в котором производились выплаты доходов. Теперь приложение должен подписать налоговый агент или его представитель и поставить дату. Отчет готов.

Источник: "gosuchetnik.ru"

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock
detector