Ретро бонусы в торговле – это инструмент мотивации реализаторов товара

«Президент на встрече с бизнесменами и инвесторами говорит:
— Отката к прошлому не будет!
В зале кто-то шепчет:
— Намекает, что придется давать откаты к будущему».

Сегодня – об «откате за прошлое», то есть о ретро бонусе.

Термин этот используется только в России и представляет собой сокращение от «ретроспективный бонус».

Ретроспектива – это обращение к прошлому. Применительно к торговле – уже реализуемые или закупленные товары.

А бонус – это с латыни польза, выгода, добро.

Таким образом, ретро бонусы в торговле – это скидка или поощрение, выплачиваемые производителем продавцу за оговоренные усилия по реализации товара после окончания некоторого периода.

Подробнее о том, в каком виде и за что предоставляется ретро-бонус, о тонкостях его бухгалтерского учета – в статье.

Ретро бонусы в торговле – это скидка с цены товара

Ретро бонус — это скидка с цены товара, выплачиваемая оптовику, ритейлеру или конечному потребителю по окончании оговоренного периода в случае выполнения им оговоренных условий.

Опт

Ретро бонус в оптовом канале сбыта, предоставляемый дистрибьютеру, оптовику, розничной точке или сети, может использоваться для поощрения:

  • выполнения плана продаж;
  • выполнения плана по охвату розницы (процента покрытия розничных точек);
  • выполнения задач по выкладке товара (длине полки и количества фейсингов);
  • проведения промо акций, как компенсация за уже проведенные акции;
  • соблюдения всего комплекса условий для получения и/или сохранения статуса официального дистрибьютера бренда.
Ретро бонусы в торговле это

Ретро бонусы в торговле это

Ретро бонус на оптовые закупки может выплачиваться деньгами, быть скидкой с цены следующей закупки или отгружаться бесплатным товаром. Подобные промоакции привлекательны для владельцев торговых марок и производителей, потому что:

  1. оптовики не уверены, получат ли они такой бонус по итогам периода, и поэтому не транслируют его в свою цену, что позволяет сохранять здоровую маржу на продукт;
  2. есть возможность получать процент на деньги, предназначенные для скидки, с учетом отсрочки ее выплаты;
  3. это открывает двери некоторым бухгалтерским хитростям, например, можно искусственно завышать продажи года за счет выплаты ретро бонусов в январе следующего года.

Конечный потребитель

В России промоакции с ретро бонусами малоизвестны, однако в США они весьма распространены. Они называются rebate. Приобретая тот или иной товар, покупатель получает возможность вернуть часть его стоимости или немедленно прямо в магазине, или позднее по почте или через интернет.

Подобные промо акции привлекательны для владельцев розничных сетей, потому что:

  1. получение скидки требует заполнения определенной анкеты, что позволяет собирать базу данных для рассылок, а также изучить характеристики потребителей данной продукции;
  2. есть возможность получать процент на деньги, предназначенные для скидки, с учетом отсрочки ее выплаты;
  3. можно гибко реагировать на сезонность или иные рыночные факторы, увеличивать или уменьшать объем продаж различных продуктов, не изменяя их номинальную цену;
  4. как и в случае с оптом, можно приукрашивать итоги года за счет выплаты отсроченных бонусов по рождественским промо акциям в январе.

Впрочем, из-за сложной логистики, такие промо акции иногда вызывают нарекания покупателей из-за ошибок в документах на скидку, несоблюдения сроков выплаты и т.д. В целом, исследования показывают, что ретро бонусы воспринимаются их получателями (оптовыми и розничными), как скидка с цены, однако для тех, кто их предоставляет, они намного выгоднее, чем прямая скидка с цены.

Источник: "trademarketing.ru"

Мотивирующий презент

Что такое ретро-бонус

В развитии любого дела огромную роль играет мотивирующий фактор. Так, у производителей продукции есть возможность стимулировать интенсивность продаж своих товаров в розничных сетях за счет некоего вознаграждения дистрибьюторам и дилерам.

В международной практике данный жест называют «рибейтом», в России это ретро-бонус (сокращенное от «ретроспективный бонус»). Для чего он нужен, каким бывает и что требуется для его расчета, вы узнаете из нашей статьи.

Расшифровка понятия

Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле – это уже реализуемые или закупленные товары.

За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя.

Условиями его предоставления могут быть следующие:

  • Выполненный план продаж. Это может быть реализованный товар на заданную сумму или в условленном объеме. Благодаря такому бонусу поставщик может поднять уровень продаж не самых ходовых позиций в ассортименте или подтянуть показатели в определенном сегменте рынка.
  • Качественное выполнение условий договора. Иначе говоря, при соблюдении дисциплины выплат дистрибьютор или розничный продавец может получить награду.
  • Хорошая плодотворная работа. Когда быстро происходит отгрузка товара, розничные сети вовремя получают свою продукцию, дистрибьютор может получить поощрение от поставщика.

Ретроспективные бонусы определяются контрагентом, который выставляет свое предложение ритейлеру. Условие фиксируется в договоре.

Как правило, дистрибьютор полученную награду использует в том числе на стимулирование следующих по цепочке «реализаторов». В свою очередь, бонусы бывают трех типов:

  1. Денежная сумма. Как правило, это определенный процент от стоимости сделки купли-продажи. Составляется договор консигнации, в котором прописывается абсолютно все, включая момент начала отчисления бонусов и форму их выплат.
  2. Опцион, или возможность в определенный период произвести закупку товара по уменьшенной льготной цене.
    Бонус бесплатным товаром. Это один из самых распространенных бонусов от поставщика, но он имеет ряд отрицательных моментов, связанных с бухгалтерским учетом и документооборотом.
  3. Поставка бесплатных товаров в качестве бонусов требует пристального внимания к оформлению. Документы должны составляться юридически грамотно. Особо тщательно стоит подойти к формированию договора – лучше, если он будет составлен отдельно от основного договора о поставке/

Любые операции должны быть подтверждены: и выплата ретро-бонуса, и выполнение заданного по условию объема (в рублях или натуральных единицах).

Расчет ретро-бонуса

Еще до начала 2017 года максимальный процент вознаграждения в виде ретро-бонуса составлял 10%. В связи с внесением правок в ст. 9 ФЗ № 381-ФЗ этот показатель был снижен до 5%. Все договоры, которые не соответствовали новым требованиям, с 1 января 2017 года утратили силу. Рассчитать ретро-бонус можно по формуле:

Ретро-бонус = награда за приобретение определенного количества продовольственного товара + компенсация определенных услуг.

В качестве услуг, которые включаются в сумму бонуса, выступают следующие: продвижение, логистика, подготовка, обработка и упаковка товаров. При расчете бонуса не включается НДС, предъявляемый ритейлеру, и акцизы, если товар является подакцизным.

Пример расчета ретро-бонуса

По договору закупка дистрибьютором товара у поставщика осуществляется на 3 млн рублей. В совокупности на логистику, продвижение и работу с продукцией было потрачено 100 тысяч рублей. Бонус в данном случае может составлять максимум 150 тысяч рублей (5% от 3 млн рублей). Например, компенсируется 100 тысяч рублей за услуги и 50 тысяч рублей за поставленный товар (или 1,7%).

Учет вознаграждения в документах

Самое важное в применении ретро-бонусов – их оформление. Существует два метода отражения их в учете: отнесение на себестоимость продукции и на результат:

  1. В первом случае формируется прозрачная схема движения товара, а само поощрение становится регулятором ценообразования.
  2. Во втором случае систематизируется и отсеивается большой поток финансовых операций, корректируется цена товара без влияния на доходы, приводится в порядок система начисления по всему ассортименту продукции.

Договор на выплату ретро-бонусов должен соответствовать ряду правил:

  • В названии прописывается основное действие (поставка), а в скобках делается приписка «с условием выплаты ретро-бонусов».
  • Обе стороны носят название продавца и покупателя.
  • Все условия, при которых происходит начисление ретро-бонуса, прописываются в главе договора «Финансовые условия и порядок расчетов». Там в обязательном порядке указывается стоимость товара, право на получение бонуса с процентными показателями и сроками, условия оплаты.

Кроме того, ретро-бонус можно выделить в качестве дополнительного соглашения к договору, где поставщик разово намерен поощрить покупателя. Или же соглашение может быть устным. Важно при этом документально подтвердить все произведенные операции, а сам бонус сформулировать как «за оказанные услуги».

Возможность использовать ретро-бонусы в качестве рычагов собственного развития открывает перед поставщиками и производителями большие перспективы. Мотивация является серьезным фактором движения, а стимулирование желания продать как можно больше и быстрее творит в торговых сетях чудеса.

Однако стоит быть максимально внимательными с внутренними документами и отчетами. Любая нелепая ошибка, неверная проводка или неучтенный рубль могут грозить серьезными проблемами с законом.

Источник: "zhazhda.biz"

Ретро-бонус (рибейт) в торговом маркетинге

Бонус в маркетинге — дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка, премия. Понятие бонус происходит от латинского слова bonus — добрый, хороший, заслужить. Основная задача бонуса — поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам, обращениям, пользованию услугой.

Термин «ретро–бонус» используется в основном в России, в то в время как в мировой практике для подобных платежей используется термин «рибейт» (rebate).

Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:

  1. денежная выплата — возврат части стоимости покупки;
  2. поставка товара бесплатно;
  3. опцион.

Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара. Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.

Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг.

Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров.

Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции. Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:

  • грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
  • разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
  • предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто «проформа»;
  • в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Бонус — как процент от объема реализации

Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров, то такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации, заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок.

Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.

Опцион в качестве бонуса

В качестве ретро-бонуса поставщик может предоставить покупателю опцион — бонусное право, но не обязательство клиента, совершить покупку товара на протяжении определенного отрезка времени по специальной бонусной цене.

Ретро-бонус уменьшением цены

А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса? Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент. Как правильно оформить эту скидку?

Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года.

Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Что-то в качестве итога

Подводя итоги, можно сказать, что в целом ретро-бонус, или лучше использовать правильное понятие «рибейт», является эффективным инструментом усиления рыночного присутствия для всех участников рынка, но в то же время, предоставление рибейта может вызвать сложности и дополнительную работу у бухгалтерии, учет которого, требует повышенного внимания и осмотрительности от бухгалтера.

Источник: "marketch.ru"

Как рассчитывать и учитывать ретро-бонусы для стимулирования продаж

Ретро-бонус (в общемировой практике используется термин «рибейт» – скидка, уступка) – вознаграждение при выполнении продаж определенного объема продукции или продажа товаров на определенную сумму. Для мотивации розничных сетей к долгосрочным отношениям дистрибьюторы часто используют схему ретро-бонусов. Поставщик сбывает больше товара, а ритейлер получает дополнительный бонус.

Одним из основных и часто используемых видов ретро-бонусов является возврат части стоимости покупки.

Важно корректно рассчитывать, выставлять и оформлять ретро-бонусы с учетом требований действующего законодательства. Для стимулирования продаж определенных видов товаров в торговой точке поставщики могут предлагать ретро-бонус за выполнение плана продаж.

Важно вести учет маркетинговых договоров по поставщикам, задавать для каждого договора поставки процент бонуса, метод расчета, автоматически рассчитывать ретро-бонусы и формировать расходные накладные на маркетинговые услуги.

Существуют различные методы для расчета ретро-бонусов:

  1. от поставки – когда бонус рассчитывается от суммы поставок за выбранный период
  2. от оплаты – когда при расчете бонусов учитываются только оплаченные приходы товара

Главное – не злоупотреблять и при помощи ретро-бонусов увеличить продажи товаров.

Источник: "retail.abmcloud.com"

Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет на предприятии, является ФЗ «О бухгалтерском учете». Особенности учета регулируют также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Несмотря на это, каждая сфера деятельности имеет тоже свои специфические особенности учета. Экономические механизмы в таких сферах, как например, производство, строительство и торговля, очень отличаются меду собой.

О торговле поговорим в данной статье более подробно. Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению.

Торговля — очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.

Стимулирующие выплаты для покупателей — распространенная практика привлечения клиентов в торговой деятельности. Существует несколько названий таких выплат: скидки, премии, бонусы, подарки.

Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:

  • происходит ли уменьшение цены в результате предоставления данной скидки;
  • в какой момент произошло уменьшение цены.
ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ:  Аlpari: отзывы вложивших инвесторов, трейдеров и клиентов компании

Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.

Скидки

В законодательстве данного понятия нет, но на практике под скидкой понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

Условия, необходимые для предоставления скидки:

  1. порядок предоставления;
  2. сумма или процент.

Бухгалтерский учет скидок

Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:

  • Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки);
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы реализации.

Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена. Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации:

  • Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы реализации.

Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС от суммы предоставленной.

Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 62– отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Учет НДС по скидкам

Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка:

  1. на момент отгрузки товаров.

    В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки.

    Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету.

    Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.

    Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

  2. после отгрузки товара (ретро-скидка)

    Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру.

    Этот счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок. На основании корректировочного счет-фактуры, продавец сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров.

    Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно, и уточненная декларация не предоставляется.

ВАЖНО! Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.

Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру, обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такой счет-фактура должен зарегистрироваться в книге продаж.

Налог на прибыль при применении скидки

При формировании цены товара после отгрузки продукции происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

Бонусы

Бонусы — это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий. При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.

Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.

Бухгалтерский учет бонусов

Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:

  • Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонуса;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с выручки от реализации бонуса;
  • Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость реализованного бонуса.

Учет НДС по бонусам

Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.

ВАЖНО! При оформлении бонусов Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж.

При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит. Таким образом видно, что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.

Расчет налога на прибыль по бонусам

При определении налога на прибыль продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров. Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.

Премии

Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено. Бухгалтерский учет по премиям в зависимости от сущности отражается либо как скидка, либо как бонус.

Учет НДС по премиям

Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.

В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.

Расчет налога на прибыль по премиям

Премию у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающем данные расходы. Соответственно, сумма премии у покупателя будет отражена во внереализационных доходах.

Источник: "audit-it.ru"

Бонусы в стиле ретро: Как российские сети обходят неудобный закон о торговле

Долгие годы поставщики платили сетям за попадание на полки магазинов и выгодное расположение своих товаров. Государство решило ограничить такую практику законодательно, однако ритейлеры все равно нашли выход из ситуации.

Перед принятием закона о торговле в окончательной редакции генеральный директор сети «Магнит» Сергей Галицкий говорил о том, что законодатели посылают сети «к патологоанатому». Что и скидок не будет, и норма прибыли минимальная. Однако ритейлеры и их контрагенты освоились в новых условиях.

Закон о розничной торговле заработал с 1 февраля 2010 года. Одно из самых главных его положений заключается в том, что ритейлерам теперь запрещено взимать с поставщиков любые бонусы, кроме ретробонуса, который выплачивается за объем проданного товара. При этом его размер ограничили 10%, в то время как до принятия закона этот показатель мог составлять практически любую сумму.

Раньше в договоре поставки фигурировали различные выплаты, например, отчисления на маркетинг и плата за постановку продукта на полку. Именно различные бонусы, сумма которых для производителя могла составлять несколько миллионов долларов, вызывали самые горячие споры.

В итоге ритейлеры нашли способы обойти новые правила. К числу самых популярных нововведений относится подписание с поставщиками маркетинговых договоров на продвижение товара, взимание НДС с ретробонуса и заключение договоров поставки через дочерние структуры, не подпадающие под действие закона о торговле.

Перемена слагаемых

Одним из самых широко используемых путей обхода нового закона стало заключение договоров на маркетинговое продвижение товаров внутри магазинов. По словам управляющего партнера сетей «Гастрономчикъ» и «Продэко» Дмитрия Потапенко, «возрос объем документооборота у ритейлера, если раньше все платежи для сети были прописаны в договоре поставки, то сейчас сеть заключает с поставщиком несколько договоров и таким образом соблюдает букву закона».

Поставщики стали работать по-новому. Выяснилось, что объем выплат не изменился. «Теперь он распределяется между ретробонусом и скидкой, предоставляемой сети от ранее установленной цены товара. То есть условно, если ранее цена товара составляла 10 руб., из которых 2 руб. приходилось на ретробонус, то теперь цена поставки составляет 9 руб. и 1 руб. — ретробонус», — рассказывает директор по маркетингу и продажам холдинга «Помидорпром» Сергей Лищук.

По словам Светланы Федосеевой, «верхний предел выплат у некоторых контрагентов составляет более 20% от оборота поставщика, и в связи с ограничением в законе не более 10%, снижать свой доход в два раза мало кто захочет».

«Те вознаграждения, которые установились сейчас во взаимоотношениях с торговыми сетями, скорее всего, будут разбиты на несколько составляющих и приобретут иную форму. В частности, мы имеем в виду договор на оказание маркетинговых услуг, который поможет сетям возместить недостающий процент.

Какую цену будет иметь этот договор, по каким критериям она будет устанавливаться, нам пока неизвестно. Самое главное, чтобы цены на услуги, которые будут прописаны в этом договоре, были соизмеримы с оборотом», — объясняет эксперт.

Договоры на оказание маркетинговых услуг являются добровольным делом поставщика. Теоретически можно не заключать соглашение на продвижение товара, однако на одно место в сети претендуют несколько поставщиков.

«Незаменимых нет. Не хочешь платить за продвижение — не плати. Твое место на полке будет левый крайний угол нижней полки. В бутылочное горлышко сетей, как и прежде, влезут не все производители», — сетует Дмитрий Потапенко. По его словам, «дефицит полочного пространства остается прежним».

«За полку мы платили, платим и будем платить. Мы понимаем, что размещение товара — один из основных компонентов успеха его продажи. Получается, что от принятия данного закона сложнее работать стало как поставщикам, так и торговым сетям. Сам закон не дал особенных преимуществ, мы видим, как сетям приходится крутиться, и поэтому идем навстречу друг другу», — говорит генеральный директор и совладелец «Эссен Продакшн» Леонид Барышев.

По мнению Сергея Лищука, «конкуренция за полку все еще растет, однозначно услуга по выгодному размещению и выкладке товаров на полке востребована». «Такие выплаты, к сожалению, зачастую увеличивают размер «денежного мешка», заносимого поставщиком в сеть, в сравнении с его расходами до принятия закона о торговле.

Но рынок постепенно поставит все на свои места: производители, несущие ритейлерам слишком тяжелые и экономически необоснованные «мешки», покинут бизнес», — полагает эксперт.

Верность букве

В сетях появилась и другая практика, и она, по мнению поставщиков, косвенно связана с принятием закона о торговле. Речь идет о взимании НДС с ретробонуса, который выплачивает сети поставщик. «Ранее НДС с ретробонуса никогда не взимался, проблема возникла тогда, когда Высший арбитражный суд вынес частное решение по делу Дирол Cadbury, он посчитал, что ретробонусы должны облагаться НДС», — говорит гендиректор ассоциации «Росчайкофе» Рамаз Чантурия.

По его словам, ассоциация обратилась в ФАС и Минсельхоз с просьбой разобраться в ситуации, так как НДС на ретробонус начисляется во взаиморасчетах с некоторыми сетями. Как говорит эксперт, компании объясняют это тем, что после решения ВАС возникает риск того, что сеть могут заставить выплатить налог. Поставщики же утверждают, что действующий порядок начисления НДС не позволяет им рассчитывать на возмещение налога.

То есть выплачивать 18% поставщики должны из своей прибыли. При этом у сетей сохраняется возможность получить дополнительный финансовый поток, ритейлер фактически берет кредит на квартал: эти деньги могут быть направлены на развитие, и сеть может представить НДС на возмещение. По словам Рамаза Чантурии, таким образом компании страхуются от возможных убытков, связанных с принятием нового закона.

Речь идет об ограничении срока выплат поставщику за поставленный товар. В соответствии с законом все товары должны быть разбиты на три разные категории: 10-дневную, 20-дневную и 45-дневную.

Раньше сроки оплаты составляли 60 или 90 дней, не говоря о том, что в кризис многие сети и вовсе стали задерживать выплаты. Фактически магазины получали возможность кредитоваться за счет поставщиков. «Сейчас сетям потребуется оборотный капитал», — отмечает аналитик «Брокеркредитсервис» Татьяна Бобровская.

В таком случае взимаемый с поставщиков НДС является одним из способов возместить оборотные потери. Впрочем, по мнению Татьяны Бобровской, «на прибыль розничных компаний закон о торговле не повлияет, и никто не ждет ухудшения финансовых показателей сетей в ближайшем будущем».

В свою очередь, сетям также пришлось заняться переписыванием отчетности. Так, в отчетности «Магнита» за первые 6 месяцев 2009 года фигурируют бонусы от поставщиков, а по итогам всего 2009-го — уже скидки за стоимость товара.

В ТД «Меридиан» говорят о том, что в договорах вместо слова «бонус» используется термин «вознаграждение». Существуют и более извилистые обходные пути.

Например, по словам Дмитрия Потапенко, договор о поставках товара можно заключить не между сетью и поставщиком, а между складом ритейлера и поставщиком, а склад может заключать со своими контрагентами любые договоры с любыми скидками и бонусами, он не подпадает под действие закона о торговле. Все равно те поставщики, которым важно попасть в сети, такие документы подпишут.

Проблемы контроля

Различные обходные пути обещает пресекать ФАС, которая с апреля 2010-го начала проверки. «Федеральная антимонопольная служба намерена проверить договоры, заключенные торговыми сетями с поставщиками в феврале-марте 2010-го, а со второй половины года начнет тотальные проверки договоров на соответствие новому закону», — сказал замруководителя ФАС Андрей Кашеваров.

Поводом послужила жалоба поставщиков Metro, заявивших, что сеть занималась навязыванием невыгодных условий договоров в 2008 — 2010 гг. В частности, при подписании договора поставки Metro Cash & Carry предлагает своим поставщикам заключать соглашения на оказание маркетинговых услуг. Однако пока никакое решение не принято, хотя ритейлеры полагают, что избежать риска сеть сможет, просто слегка переписав договоры.

Более того, непонятно, как наказывать провинившуюся сеть, так как штрафные санкции еще не утверждены.

ФАС настаивает, что санкции за «бонусные» нарушения должны составлять до 1 млн руб., а депутаты ГД предлагают ввести оборотные штрафы. Также неясно, каким образом антимонопольщики будут контролировать доли сетей в конкретном регионе. Согласно закону доминирующим признается ритейлер с долей рынка в 25%.

Так, по методике, подготовленной ФАС, для расчета доли объем реализованных компанией товаров «в соответствующих географических границах за год, предшествующий расчету», будет делиться на общий объем розничной торговли в субъекте (в денежном выражении).

Но подсчет оборота розничной торговли в городе или субъекте весьма условен, так как кроме сетей и крупных магазинов существует большое количество мелких торговых точек, которые Росстат может проверить лишь выборочно. Есть еще и продуктовые рынки, а их оборот определить практически невозможно.

В итоге, по словам ритейлеров, скорее всего, у истории с законом о торговле будет продолжение. «Скоро всем станет понятно, что закон ничего не изменил на рынке, все проблемы остались, и работа над ним пойдет дальше», — полагает Дмитрий Потапенко. В частности, экспертный совет при ФАС, занимающийся вопросами регулирования торговли, решил проверить сети на предмет преимущественного положения на полке private-label.

Собственной торговой марке сети ведь не надо заключать договоры со своей сетью, платить ей бонусы, но при этом ее товары оказываются на лучших полках, а значит они находятся в неравном положении по отношению к маркам производителей.

Однако вряд ли такой метод можно назвать рыночным. Хотя во время обсуждения законопроекта о торговле в Думе активно обсуждался вопрос о введении фиксированной торговой наценки в сетях.

Согласно закону, правительство может ограничивать цены на определенный список товаров, если в течение месяца рост цен на них составит более 30%. В документе оговаривается, что ограничивать цены на товары можно на срок, не превышающий 90 календарных дней. Но и после принятия закона разговоры о возможном введении фиксированной наценки не стихают.

Самые популярные способы обхода закона о торговле:

  1. заключение маркетинговых договоров с поставщиками;
  2. переименование бонусов в вознаграждение;
  3. взимание с поставщиков НДС;
  4. заключение договоров с поставщиками в обход (юридически) самих сетей.

Источник: "sostav.ru"

О налоговых казусах в учете торговых бонусов

Нужно ли поставщику товаров корректировать налог на прибыль и НДС при предоставлении бонусов покупателям?

Во­об­ще-то, слово «bonus» озна­ча­ет много при­ят­ных вещей. В пе­ре­во­де c ла­ты­ни это и «поль­за», и «вы­го­да», и «добро». Хотя в пе­ре­во­де «с бух­гал­тер­ско­го» зна­че­ние этого слова ближе всего к вы­ра­же­нию «го­лов­ная боль».

Ведь на­сколь­ко ши­ро­ко рас­про­стра­не­на прак­ти­ка вы­пла­ты по­став­щи­ка­ми то­ва­ров все­воз­мож­ных воз­на­граж­де­ний тор­го­вым сетям, на­столь­ко за­пу­тан учет этих опе­ра­ций.

Но вы, ко­неч­но, не при­вык­ли от­сту­пать перед труд­но­стя­ми? Тогда да­вай­те раз­би­рать­ся.

«Съедобное» — «несъедобное»

Сразу от­ме­тим, что учет бо­ну­сов у по­став­щи­ков про­до­воль­ствия может от­ли­чать­ся от по­ряд­ка учета воз­на­граж­де­ний рознич­ным сетям у по­став­щи­ков «несъе­доб­ной» про­дук­ции.

Дело в том, что с 1 фев­ра­ля 2010 г. по­став­ка про­до­воль­ствен­ных то­ва­ров ре­гу­ли­ру­ет­ся, в числе про­че­го, Фе­де­раль­ным за­ко­ном от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об ос­но­вах го­су­дар­ствен­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния тор­го­вой де­я­тель­но­сти в Рос­сий­ской Федера­ции» (далее — Закон № 381-ФЗ).

Этот Закон снял зна­чи­тель­ную часть во­про­сов, свя­зан­ных с уче­том боль­шин­ства бо­ну­сов, ко­то­рые по­ку­па­те­ли тре­бо­ва­ли от по­став­щи­ков про­до­воль­ствен­ных то­ва­ров и на­о­бо­рот. Он про­сто-на­про­сто за­пре­тил почти все виды таких вознаграждений.

Един­ствен­ное, на что может рас­счи­ты­вать по­ку­па­тель про­до­воль­ствия, — это «объ­ем­ный» бонус за по­куп­ку опре­де­лен­но­го ко­ли­че­ства то­ва­ра.

Да и то в ра­зум­ных пре­де­лах, не более 10% сто­и­мо­сти при­об­ре­тен­ных то­ва­ров с НДС. А при по­куп­ке мо­ло­ка и еще некоторых то­ва­ров во­об­ще при­дет­ся обой­тись без бо­ну­сов. С августа 2010 г. ретейлеры не имеют права брать с российских поставщиков бонусы за размещение в своих магазинах хлеба, молока, а также куриного мяса.

А те­перь самое глав­ное. В За­коне № 381-ФЗ прямо про­пи­са­но: бонус (пре­мия, ре­тро-скид­ка) вклю­ча­ет­ся в цену до­го­во­ра, а цена то­ва­ров при этом оста­ет­ся неиз­мен­ной. Что это зна­чит, по­ка­жем на неболь­шом при­ме­ре.

До­пу­стим, цена 1 кг яблок со­став­ля­ет 100 руб. При по­куп­ке то­ва­ра в ко­ли­че­стве более 5 т по­став­щик вы­пла­чи­ва­ет тор­го­вой сети пре­мию в раз­ме­ре 50 000 руб. Это зна­чит, что с уче­том бо­ну­са по­став­щик по­лу­чит не 500 000 руб. (100 руб. х 5000 кг), а всего 450 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб.).

Но это не озна­ча­ет из­ме­не­ния цены яблок! Про­сто сто­ро­ны до­го­во­ри­лись о том, что по­став­щик от­гру­жа­ет яб­ло­ки по цене 100 руб/кг, и предо­став­ля­ет бонус в раз­ме­ре 50 000 руб.

Если про­да­вец и по­ку­па­тель про­до­воль­ствен­ных то­ва­ров уста­но­вят бонус как скид­ку с цены то­ва­ра, то ад­ми­ни­стра­тив­ная от­вет­ствен­ность им не гро­зит. Зато на­ло­го­ви­ки на­вер­ня­ка не упу­стят шанс при­драть­ся к «неза­кон­ным» опе­ра­ци­ям, по­это­му все-та­ки лучше дей­ство­вать в со­от­вет­ствии с За­ко­ном № 381-ФЗ.

На по­став­ку непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров рас­смот­рен­ные огра­ни­че­ния не рас­про­стра­ня­ют­ся. То есть из­ме­ня­ет­ся цена непро­до­воль­ствен­но­го то­ва­ра при предо­став­ле­нии бо­ну­са или нет, за­ви­сит толь­ко от усло­вий до­го­во­ра. Прав­да, Мин­фин в одном из недав­них писем от­ме­тил, что у по­став­щи­ков непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров бо­ну­сы могут рас­смат­ри­вать­ся толь­ко в ка­че­стве скид­ки с цены товара.

Но Мин­фин не имеет права вме­ши­вать­ся в граж­дан­ско-пра­во­вые от­но­ше­ния ор­га­ни­за­ций, по­это­му по­став­щи­ки непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров и тор­го­вые сети могут до­го­ва­ри­вать­ся о любых видах воз­на­граж­де­ний, в том числе без из­ме­не­ния цены товара.

Выплата бонусов не изменяет цену товара

При куп­ле-про­да­же про­до­воль­ствен­ных то­ва­ров вы­пла­та бо­ну­са цену то­ва­ра не из­ме­ня­ет в силу За­ко­на № 381-ФЗ. Такая си­ту­а­ция воз­мож­на и с непро­до­воль­ствен­ны­ми то­ва­ра­ми, если усло­вие о том, что бонус не ме­ня­ет цену то­ва­ра, будет преду­смот­ре­но до­го­во­ром куп­ли-про­да­жи.

Нужно ли корректировать НДС, если цена товара не изменяется

На­ло­го­вая база по НДС фор­ми­ру­ет­ся ис­хо­дя из сто­и­мо­сти то­ва­ров. Зна­чит, при неиз­мен­ной цене то­ва­ра кор­рек­ти­ро­вать НДС не нужно.

С этим со­гла­ша­ет­ся и Мин­фин Рос­сии, по мне­нию ко­то­ро­го при предо­став­ле­нии по­став­щи­ком бо­ну­са по­ку­па­те­лю на­ло­го­вая база по НДС за пе­ри­о­ды по­ста­вок не умень­ша­ет­ся. Как на­зван в до­го­во­ре бонус — «пре­мия», «ре­тро-скид­ка», «воз­на­граж­де­ние» — зна­че­ния не имеет. Прав­да, Мин­фин под­чер­ки­ва­ет, что такие пра­ви­ла рас­про­стра­ня­ют­ся толь­ко на по­став­щи­ков про­до­воль­ствия.

Сами бо­ну­сы НДС тоже не об­ла­га­ют­ся, по­то­му что по­став­щик пе­ре­да­ет по­ку­па­те­лю день­ги, а по­ку­па­тель по­став­щи­ку не пе­ре­да­ет ничего. Од­на­ко ФНС в своих разъ­яс­не­ни­ях ре­ко­мен­ду­ет любой бонус от­ра­жать как скид­ку, ко­то­рая умень­ша­ет цену то­ва­ра, и кор­рек­ти­ро­вать НДС в пе­ри­о­дах от­груз­ки то­ва­ра, ссы­ла­ясь на По­ста­нов­ле­ние Пре­зи­ди­у­ма ВАС.

На­пом­ним, Пре­зи­ди­ум ВАС при­шел к сле­ду­ю­ще­му вы­во­ду: неза­ви­си­мо от того, из­ме­ня­ет бонус цену то­ва­ра по усло­ви­ям до­го­во­ра или нет, он умень­ша­ет на­ло­го­вую базу по НДС. Вы­во­ды суда ос­но­ва­ны на п. 2 ст. 153 НК РФ, где го­во­рит­ся, что вы­руч­ка опре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из всех до­хо­дов, свя­зан­ных с рас­че­та­ми по опла­те то­ва­ров. А бонус можно рас­смат­ри­вать как ту часть до­хо­да, ко­то­рую по­став­щик не по­лу­чил.

Также суд ссы­ла­ет­ся на п. 4 ст. 166 НК РФ, со­глас­но ко­то­ро­му НДС опре­де­ля­ет­ся с уче­том из­ме­не­ний, уве­ли­чи­ва­ю­щих или умень­ша­ю­щих на­ло­го­вую базу. Од­на­ко, как мы уже го­во­ри­ли, на­ло­го­вая база — это имен­но цена то­ва­ра, уста­нов­лен­ная до­го­во­ром, при­чем в силу За­ко­на № 381-ФЗ или в силу усло­вий до­го­во­ра она при вы­пла­те бо­ну­са не из­ме­нится.

Нужно ли корректировать налог на прибыль, если цена товара не изменяется

Про­да­вец про­до­воль­ствен­ных то­ва­ров может учесть воз­на­граж­де­ние, вы­пла­чи­ва­е­мое по­ку­па­те­лю, во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных рас­хо­дах. Но, по мне­нию кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, толь­ко в том слу­чае, если воз­на­граж­де­ние уста­нов­ле­но в со­от­вет­ствии с За­ко­ном № 381-ФЗ. Как мы уже го­во­ри­ли, это воз­на­граж­де­ние:

  • уста­нав­ли­ва­ет­ся за при­об­ре­те­ние опре­де­лен­но­го объ­е­ма то­ва­ра;
  • не из­ме­ня­ет цену то­ва­ра;
  • не может со­став­лять более 10% от сто­и­мо­сти при­об­ре­тен­ных то­ва­ров.

Если хотя бы одно усло­вие не со­блю­де­но, на­при­мер бо­ну­сы пре­вы­ша­ют 10% от объ­е­ма при­об­ре­тен­но­го то­ва­ра, на­ло­го­ви­ки не дадут учесть сверх­нор­ма­тив­ный бонус при на­ло­го­об­ло­же­нии при­были. Ко­неч­но, им можно воз­ра­зить, что гл. 25 НК РФ не уста­нав­ли­ва­ет огра­ни­че­ний ни по раз­ме­ру, ни по усло­ви­ям вы­пла­ты бо­ну­сов для их учета в рас­хо­дах. А Закон № 381-ФЗ не ре­гу­ли­ру­ет на­ло­го­вые пра­во­от­но­ше­ния.

Но такую по­зи­цию при­дет­ся от­ста­и­вать через суд, а исход спора пред­ска­зать слож­но, так как су­деб­ной прак­ти­ки по таким во­про­сам пока нет.

Хотя в ана­ло­гич­ных слу­ча­ях суды при­ни­ма­ли сто­ро­ну на­ло­го­пла­тель­щи­ка. В част­но­сти, раз­ре­шая учи­ты­вать рас­хо­ды и при­ни­мать к вы­че­ту вход­ной НДС по неза­ре­ги­стри­ро­ван­ным до­го­во­рам дол­го­сроч­ной арен­ды.

Ал­го­ритм рас­че­та бо­ну­са За­ко­ном № 381-ФЗ не уста­нов­лен, по­это­му сто­ро­ны могут опре­де­лить его са­мо­сто­я­тель­но (по каж­до­му на­име­но­ва­нию то­ва­ра, по общей сумме от­груз­ки, по каж­дой сдел­ке). онус, не из­ме­ня­ю­щий цену непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров, вклю­ча­ет­ся во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные рас­ходы. Как вы по­ни­ма­е­те, бонус нужно учесть в том пе­ри­о­де, когда он вы­пла­чен.

Бонус как скидка с цены товара

Такой ва­ри­ант предо­став­ле­ния бо­ну­са воз­мо­жен при куп­ле-про­да­же непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров, если сто­ро­ны за­фик­си­ро­ва­ли это усло­вие в до­го­во­ре.

Нужно ли корректировать НДС, если цена товара изменяется

Тогда скид­ка умень­ша­ет на­ло­го­вую базу по НДС. Предоставив бонус под видом скидки с цены товара, вы сможете неплохо сэкономить на налогах. Однако с первичкой в этом случае придется повозиться.

Если скид­ка предо­став­ля­ет­ся до от­груз­ки то­ва­ра, то при вы­пис­ке сче­та-фак­ту­ры и то­вар­ной на­клад­ной про­сто нужно ука­зать цену то­ва­ра, умень­шен­ную на скидку. Если цена то­ва­ра из­ме­ни­лась после от­груз­ки, то нужно от­кор­рек­ти­ро­вать НДС тех пе­ри­о­дов, за ко­то­рые предо­став­ле­ны бо­ну­сы. Мин­фин и ФНС пред­ла­га­ют это сде­лать путем вне­се­ния ис­прав­ле­ний в сче­та-фак­туры.

Как вы зна­е­те, для этого нужно за­черк­нуть невер­ные по­ка­за­те­ли, в сво­бод­ном поле сче­та-фак­ту­ры ука­зать «ис­прав­ле­но» и по­яс­нить, какие дан­ные ис­прав­ле­ны, а какие сле­ду­ет счи­тать вер­ными. Ис­прав­ле­ния нужно за­ве­рить под­пи­сью ру­ко­во­ди­те­ля и пе­ча­тью ор­га­ни­за­ции с ука­за­ни­ем даты вне­се­ния ис­прав­ле­ния.

Нужно ли ре­ги­стри­ро­вать ис­прав­лен­ный счет-фак­ту­ру в до­пол­ни­тель­ном листе книги продаж и по­да­вать уточ­нен­ную де­кла­ра­цию по НДС? На пер­вый взгляд, база по НДС за пе­ри­о­ды от­груз­ки не за­ни­же­на, а за­вы­ше­на, зна­чит, уточ­нен­ку вы име­е­те право не по­да­вать.

Прав­да, обой­тись без уточ­нен­ных де­кла­ра­ций можно, толь­ко если раз­ни­цу в на­ло­го­вой базе кор­рек­ти­ро­вать «от­ри­ца­тель­ным» сче­том-фак­ту­рой. Но фи­нан­со­вое ве­дом­ство счи­та­ет «ми­ну­со­вые» сче­та-фак­ту­ры неза­кон­ными. Прав­да, судьи с Мин­фи­ном не со­гласны.

Предупреждаем покупателя: Если бонус — это скид­ка с цены то­ва­ра, то при по­лу­че­нии та­ко­го бо­ну­са часть вы­че­тов и рас­хо­дов про­шлых пе­ри­о­дов при­дет­ся умень­шить.

Кста­ти, Мин­фин еще пару лет назад обе­щал «ле­га­ли­за­цию» сче­тов-фак­тур с от­ри­ца­тель­ны­ми зна­че­ни­я­ми, но бух­гал­те­ры этого до сих пор не до­жда­лись. По­это­му, если не хо­ти­те тра­тить время на споры с на­ло­го­ви­ка­ми, при­дет­ся ис­прав­лять счет-фак­ту­ру, книгу про­даж и де­кла­ра­цию по НДС. И не за­будь­те на­пра­вить ис­прав­лен­ные сче­та-фак­ту­ры контр­аген­ту, ведь ему при­дет­ся кор­рек­ти­ро­вать вычет по НДС за про­шлые пе­ри­о­ды.

Нужно ли корректировать налог на прибыль, если цена товара изменяется

Если со­глас­но усло­ви­ям до­го­во­ра умень­ша­ет­ся цена то­ва­ра, то бонус сле­ду­ет учи­ты­вать во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных рас­хо­дах как убы­ток про­шлых пе­ри­о­дов.

Ло­ги­ка в том, что если до­го­вор по­став­ки ме­ня­ет­ся в части цены то­ва­ра, зна­чит, ме­ня­ет­ся пер­вич­ный учет­ный до­ку­мент. А раз так, ор­га­ни­за­ция впра­ве скор­рек­ти­ро­вать дан­ные о сто­и­мо­сти про­дан­ных то­ва­ров в сто­ро­ну умень­ше­ния. Так как до­хо­ды преды­ду­щих пе­ри­о­дов за­вы­ше­ны, можно обой­тись без уточ­не­ния.

Ве­ли­чи­на кор­рек­ти­ров­ки от­ра­жа­ет­ся в пе­ри­о­де, когда предо­став­лен бонус, как убы­ток про­шлых пе­ри­о­дов по стро­ке 301 при­ло­же­ния № 2 к листу 02 де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль.

Выбираем вариант учета непродовольственных бонусов: вам повыгоднее или попроще

Советуем руководителю: На­ло­гов можно будет за­пла­тить мень­ше, если в до­го­во­ре с тор­го­вы­ми се­тя­ми про­пи­сать, что бонус по­ку­па­те­лям предо­став­ля­ет­ся в виде скид­ки с цены то­ва­ра.

Как мы уже ска­за­ли, Закон № 381-ФЗ прак­ти­че­ски не оста­вил места для са­мо­де­я­тель­но­сти в учете «про­до­воль­ствен­ных» бо­ну­сов. А у по­став­щи­ков непро­до­воль­ствен­ных то­ва­ров выбор есть:

  1. Пер­вый ва­ри­ант — вы­пла­чи­вать воз­на­граж­де­ние по­ку­па­те­лю, не меняя цену то­ва­ра.
  2. Вто­рой ва­ри­ант — преду­смот­реть в до­го­во­ре бо­ну­сы в виде скид­ки с цены то­ва­ра.

С точки зре­ния про­сто­ты оформ­ле­ния опе­ра­ций со зна­чи­тель­ным от­ры­вом ли­ди­ру­ет пер­вый ва­ри­ант. Это по­нят­но — не нужно вно­сить ни­ка­ких ис­прав­ле­ний в до­ку­мен­ты, не нужно кор­рек­ти­ро­вать ни НДС, ни налог на при­быль. А какой ва­ри­ант вы­год­нее с точки зре­ния на­ло­го­вой на­груз­ки? Ответ не оче­ви­ден, по­это­му да­вай­те по­смот­рим на при­ме­ре.

Пример. Сравнительная оценка налоговой нагрузки в зависимости от условий предоставления бонуса

Условие: Согласно договору поставки цена единицы товара составляет 100 руб/кг без учета НДС.

  • ВАРИАНТ 1. При объеме закупки от 5 т поставщик предоставляет бонус в размере 59 000 руб. (118 руб/кг х 5000 кг х 10%). Цена товара не меняется.
  • ВАРИАНТ 2. При покупке от 5 т цена всех приобретенных товаров снижается на 10%.

Решение: Давайте посчитаем налоговую нагрузку в обоих случаях.

  • ВАРИАНТ 1. Начисленный по товарам НДС равен: 100 руб. х 5000 кг х 18% = 90 000 руб.

Уменьшение налога на прибыль за счет учета бонуса в расходах составит: 59 000 руб. х 20% = 11 800 руб.

Общая налоговая нагрузка сделки: 90 000 руб. – 11 800 руб. = 78 200 руб.

  • ВАРИАНТ 2. Начисленный по товарам НДС равен: (100 руб. – 100 руб. х 10%) х 5000 кг х 18% = 81 000 руб.

Уменьшение налога на прибыль за счет снижения цены товара составит: 100 руб. х 10% х 5000 кг х 20% = 10 000 руб.

Общая налоговая нагрузка сделки: 81 000 руб. – 10 000 руб. = 71 000 руб.

Как видите, вариант договора, в котором бонус предоставляется как скидка с цены товара, выгоднее для организации. При ставке НДС 18% и ставке налога на прибыль 20% разница в налоговой нагрузке (в рублях) в пользу второго варианта составляет примерно 12,2% от размера бонуса ((78 200 руб. – 71 000 руб.) х 100% / 59 000 руб.). Причем это соотношение постоянно и сохраняется при любом объеме поставки.

Учет «объ­ем­но­го» бо­ну­са у по­став­щи­ков про­до­воль­ствия до­ста­точ­но прост. Если ваша ком­па­ния тор­гу­ет непро­до­воль­ствен­ны­ми то­ва­ра­ми, нужно об­ра­тить вни­ма­ние на фор­му­ли­ров­ки в до­го­во­ре. Тогда вы точно не по­па­де­тесь в на­ло­го­вые ло­вуш­ки.

Источник: "glavkniga.ru"

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector