Capex и opex — что это, и как их соотношение влияет на эффективность бизнеса

«Настоящие расходы не там, где обучают персонал, а там, где его не обучают», — Филип Уилбер, американский менеджер.

Тема нашего обсуждения – что должен выучить персонал о расходах, для того чтобы эти же расходы оптимизировать, и как минимум, не спрашивать: «Capex и opex — что это?»

Бизнес-цикл каждого предприятия имеет два основных вида расходов – капитальные и операционные – CAPEX и OPEX.

И для того, чтобы правильно отнести все затраты к соответствующему виду, нужно учесть специфику конкретного производства и поставленные цели.

Так, увеличение объема CAPEX за счет OPEX (капитализация затрат) приводит к росту чистой прибыли в отчетном периоде, зато придется заплатить и большую сумму налога на прибыль. И наоборот.

А на стадии составления бизнес-плана неудачное распределение расходов между CAPEX и OPEX может и вовсе зарубить проект на корню.

Так что читаем статью и обучаемся.

CAPEX и OPEX — что это в расчете стоимости проекта

Прежде чем начать свой бизнес, для начала нужно провести ряд всевозможных математических расчетов. Подсчитать планируемые траты, поделить их на капитальные (CAPEX) и операционные (OPEX) расходы. Все это лучше сделать в MS Excel. По-моему скромному мнению, пока что лучше ничего не изобрели. Обо всем по-порядку.

Capex и opex что это

Capex и opex что это

Для начала определимся, что же такое операционные и капитальные расходы, которые довольно-таки часто обозначаются как OPEX и CAPEX, соответственно.

OPEX

Операционные расходы (англ. OPerating EXpense, OPEX) — регулярные затраты компании на организацию и поддержание бизнеса. Во всевозможных отчетах такие расходы всегда указываются за определенный период (месяц, квартал, год и далее).

В операционные расходы может входить:

  • аренда помещений,
  • техническое обслуживание техники,
  • лицензирование программного обеспечения (кроме ПО с «пожизненной» лицензией),
  • фонд оплаты труда (ФОТ),
  • расходные материалы для офиса,
  • услуги связи и т.д.

CAPEX

Капитальные расходы (англ. CAPital EXpenditure, CAPEX) — единоразовые затраты на приобретение физических активов для бизнеса. К капитальным затратам можно отнести: покупка мебели, обновление парка вычислительной техники, покупка зданий, патентов, серверов, ремонт помещений, приобретение ПО с «пожизненным» лицензированием, строительство завода и т.д.

Фонд оплаты труда (ФОТ)

Как известно из курса бухгалтерского учета в колледже или вузе, достойная заработная плата, выданная вовремя — является основным показателем заинтересованности работника в результатах своего труда. Это определение с точки зрения работника. Если же смотреть на заработную плату со стороны бизнеса, то это затраты на трудовые ресурсы, которые используются в компании.

Фонд оплаты труда (ФОТ) — планируемая совокупность всех заработных плат, премий, выплат материальной помощи на определенный период.

Если мы рассчитываем ФОТ для «белой» компании, которая уплатит все налоговые вычеты при выплате заработные платы, которые действуют на территории РФ, то я рекомендую в расчетах использовать цифру 32% от заработной платы работника «на руки». У работника удерживаются НДФЛ — 13%, осуществляются взносы в ФСС, ПФР.

Прямые затраты

Кроме OPEX и CAPEX существуют еще и прямые затраты.

Прямые затраты — затраты на производство товаров или оказания услуг. К таким затратам могут относиться:

  1. сырье,
  2. материалы,
  3. комплектующие,
  4. полуфабрикаты,
  5. оплата труда производственного персонала.

Источник: "eideas.ru"

Капитальные затраты (CAPEX, Capital Expenditure)

CAPEX (сокр. от англ. capital expenditure) – капитальные затраты, расходы на приобретение или обновление необоротных активов.

Учет капитальных затрат по МСФО

Учет капитальных затрат по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО IAS 23 «Затраты по займам».

В состав капитальных затрат входят:

  • затраты на подготовку площадки;
  • первичные затраты на доставку и разгрузку;
  • затраты на установку;
  • тестирование;
  • стоимость профессиональных услуг;
  • затраты на любые виды вознаграждений в отношении работников, непосредственно задействованных в строительстве или приобретении объекта ОС;
  • прочие аналогичные затраты.

Затраты по займам, непосредственно относимые на приобретение, строительство или производство актива, если только актив не учитывается по справедливой стоимости и подготовка которого к использованию по назначению или для продажи требует значительного времени (квалифицированный актив). Компания капитализирует затраты по займам, которых можно было бы избежать, если бы она не произвела капитальные расходы по квалифицируемым активам.

Капитальные затраты (увеличивающие стоимость актива)

Затраты, увеличивающие экономические выгоды, которые должен принести предприятию данный объект ОС.

Затраты периода (отражающиеся как расходы текущего периода)

Расходы, понесенные в связи с восстановлением или сохранением первоначально ожидавшихся от объекта основных средств будущих экономических выгод.

Предприятие должно приостановить капитализацию затрат по займам в течение продолжительных периодов, когда разработка квалифицированного актива, отвечающего определенным требованиям, прерывается.

Капитализируемые затраты по займам могут включать:

  1. проценты по банковским овердрафтам и заемным средствам;
  2. суммы амортизации дисконтов или премий, относящихся к заемным средствам и рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента;
  3. суммы амортизации (списания) дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией предоставления заемных средств;
  4. процентные платежи по договорам финансовой аренды;
  5. курсовые разницы в той части, в которой они рассматриваются как корректировка величины процентных затрат.

Затраты по займам, которые могут быть капитализированы, — это те затраты, которых иначе можно было бы избежать.

К ним относятся начисленные за период проценты по займам, которые:

  • привлечены специально для приобретения квалифицируемого актива (целевые заемные средства),
  • могли бы быть выплачены, если бы средства не были потрачены на приобретение актива (заемные средства общего назначения).

Сумма затрат по займам, подлежащая капитализации, рассчитываются на основе доналоговых величин (т.е. до вычета налоговой составляющей).

Расчет суммы капитализируемых затрат по займам

Капитализируемая сумма затрат по целевым займам уменьшается на величину инвестиционного дохода, полученного в результате временного вложения той части средств, которая будет расходоваться на актив позднее.

Капитализируемая сумма затрат по займам общего назначения определяется исходя из суммы средств, расходуемых на данный актив, и средневзвешенной ставки процента (при этом из расчета исключаются проценты по всем целевым займам):

Capex и opex что это

Капитализированная сумма не может превышать фактических процентных затрат комании.

Процентные затраты, подлежащие капитализации, подлежат включению в стоимость квалифицируемого актива путем распределению между объектами пропорционально их стоимости.

Период капитализации

Капитализация начинается тогда, когда:

  1. начинают расходоваться средства на данный актив;
  2. возникают затраты по займам;
  3. ведутся работы по подготовке актива для использования его по назначению или для продажи.

Если активная деятельность по созданию (разработке) объекта прерывается на продолжительное время, то капитализация процентов должна быть приостановлена на все это время.

Капитализация прекращается, когда работы, необходимые для подготовки актива к намеченному использованию или продаже, в основном завершены.

В любом случае общая капитализированная стоимость актива не должна превышать его возмещаемую стоимость МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

Источник: "audit-it.ru"

Что такое Капитальные расходы (Capital Expenditure — CAPEX)

Капитальные расходы — англ. Capital Expenditure (CAPEX) — средства, используемые компанией, чтобы приобрести или модернизировать физические активы, такие как имущество, промышленные здания или оборудование. Этот тип издержек осуществляется компаниями, чтобы поддержать или увеличить масштабы деятельности. Эти расходы могут включать все от ремонта полов до строительства совершенно нового производственного предприятия.

Объемы капитальных расходов во многом зависят от отрасли, в которой работает компания. Примером самых капиталоемких отраслей могут служить: добыча нефти, телекоммуникации и коммунальные услуги.

С точки зрения бухгалтерского учета расходы, которые относятся на капитальные, признаются таковыми, если актив является недавно купленным, или осуществленные расходы позволили улучшить срок эксплуатации уже существующих капитальных активов.

Если расход признается капитальным, он должен капитализироваться. Это требует, чтобы компания распределила расходы на весь срок эксплуатации актива. Если расходы направлены на поддержание актива в его текущем состоянии, их стоимость полностью списывается в текущем году.

Что такое Операционные затраты (Operating Costs — OPEX)

Операционные затраты — англ. Operating Costs (OPEX) — являются затратами, которые непосредственно касаются операционной деятельности компании. Этот термин может также относиться к затратам, связанным с работой определенного оборудования, либо подразделения корпорации.

Операционные затраты обычно делятся на две категории, причем их соотношение у различных компаний может существенно варьироваться:

  • постоянные затраты;
  • переменные затраты.

Постоянные операционные затраты обычно остаются на примерно одинаковом уровне, независимо от того, работает компания, подразделение или оборудование на полную мощность, либо не работает вообще. Примерами таких затрат выступают зарплаты сотрудников, которые получают оклады, арендные платежи за машинное оборудование и т.п.

Однако не следует относить к постоянным операционным затратам зарплату сотрудников, работающих по сдельной форме.

Переменные операционные затраты, в свою очередь, практически полностью зависят от объема производства продукции или уровня загрузки промышленного оборудования. Их примером может служить топливо для грузового автомобиля, осуществляющего перевозку грузов.

Если заказов нет, то эти затраты будут равны 0, но по мере роста количества заказов они также будут расти. Помимо этого, переменные затраты могут колебаться под влиянием множества факторов, таких как брак, вынужденные и невынужденные простои и т.п.

Калькуляция операционных затрат является важным элементом бизнес-планирования. Когда они не планируются должным образом, это может оказать негативное влияние на бизнес. Отсутствие планирования затрат увеличивает риск того, что бизнес не будет располагать соответствующими средствами, чтобы поддерживать бесперебойную деятельность.

Поскольку часть операционных затрат является постоянной, при планировании необходимо принимать во внимание потенциальные перебои в деятельности или спады экономической активности.

Финансирование постоянных затрат обычно не может быть отсрочено по усмотрению бизнеса, поэтому они обычно фиксируются в графике платежей и должны быть своевременно оплачены, чтобы компания поддерживала хороший кредитный рейтинг.

Следует отметить, что среди переменных операционных затрат есть такие затраты, которые возникают от случая к случаю, то есть их появление невозможно предугадать заранее. Наиболее распространенными примерами может служить ремонт промышленного оборудования или обслуживание зданий и сооружений. Планирование таких затрат всегда остается крайне затруднительным, поэтому многие компании закладывают в бюджет статью случайных расходов.

Предстартовые и стартовые расходы, связанные с созданием нового бизнеса, проекта или подразделения, обычно не включаются в операционные затраты. Например, расходы, связанные с регистрацией бизнеса обычно оплачиваются единоразово. Другие стартовые расходы, такие как установка и наладка оборудования могут носить периодический характер, но такие платежи обычно осуществляются до того момента, пока бизнес не начнет работать.

Источник: "allfi.biz"

Операционные расходы (затраты)

Операционные расходы

Операционные затраты или операционные расходы (англ. OPEX, сокр. от operating expense, operating expenditure, operational expense, operational expenditure) — повседневные затраты компании для ведения бизнеса, производства продуктов и услуг:

Capex и opex что это

Сумма операционных расходов (англ. OPEX) и капитальных расходов (англ. CAPEX) составляют расходы компании, которые не включаются в прямую себестоимость продуктов или услуг, которые предлагает рынку данная компания. Например, покупка копировального аппарата относится к капитальным затратам, а покупка бумаги, тонера, электроэнергии, оплата ремонта и обслуживания этого устройства относятся к операционным расходам.

В целом для бизнеса операционные расходы включают в себя и оплату труда персонала, затраты на аренду помещений, коммунальные платежи и т. д.

Операционные затраты (повседневные расходы компании на организацию продаж, администрирования, НИОКР и т. д.) противопоставляются прямым затратам — расходам компании на непосредственное создание товаров и услуг. Другими словами, прямые затраты — это сумма денег, которые компания тратит на превращение сырья или комплектующих в готовую продукцию.

В отчете о прибылях и убытках операционные затраты указываются в привязке к периоду времени, в которые они были понесены — месяц, квартал или год.

Операционные издержки

Операционные издержки — издержки, связанные с заключением сделок и отражающие затраты:

  • на выбор партнера;
  • на подписание соглашений и контроль исполнения;
  • на адаптацию к происходящим изменениям;
  • на совершенствование квалификации отдельных работников;
  • на предупреждение мошенничества;
  • на случай неожиданных потрясений.

Операционные издержки (накладные расходы) — indirect costs; operating costs; overhead costs — затраты на производство товаров и услуг, не являющиеся прямыми издержками (direct costs), то есть затраты, осуществляемые помимо расходов на сырье и рабочую силу, используемые в производстве данных товаров и услуг.

Косвенные издержки подразделяются на:

  1. постоянные (fixed costs) — такие, величина которых не меняется при изменении масштабов производства, например, рентные платежи за предприятие, амортизационные отчисления за здания и оборудование;
  2. переменные (variable costs) — такие, величина которых зависит от изменения масштабов производства, например, расходы на топливо и электроэнергию.

Операционные убытки

Операционные убытки — разница между доходами от основной деятельности компании и соответствующими расходами и издержками, за исключением дохода, полученного не от основной деятельности предприятия, и подсчитываемая до вычетов из дохода; синонимы — чистая операционная прибыль (издержки) (net operating profit (or loss)), операционный доход (издержки) (operating income (or loss)) и чистый операционный доход (издержки) (net operating income (or loss)).

Вычеты из дохода — это группа статей, составляющих заключительную часть отчета компании о доходах, которые необходимы в ходе нормальной коммерческой деятельности и обычно вычитаются для подсчета чистого дохода. По сути они являются скорее расходами, не зависящими от ежедневной деятельности компании, чем расходами, зависящими от нее.

Вычеты из дохода включают:

  • уплату процентов;
  • амортизационные отчисления;
  • расходы на облигации;
  • подоходный налог;
  • потери в результате продажи производственных мощностей, подразделений, основных объектов собственности;
  • корректировку результатов прошедшего года;
  • резервы, выделяемые на вероятные расходы;
  • бонусы и другие периодические распределения прибыли среди управляющих работников и служащих;
  • списания нематериальных активов; корректировки, возникающие в результате крупных изменений в методах бухгалтерского учета, таких, как основа оценки товарного запаса;
  • расходы в результате пожара, наводнения и иные чрезвычайные расходы;
  • убытки, понесенные на иностранных биржах;
  • другие материальные и разовые расходы.

Источник: "forextactic.ru"

CAPEX или OPEX: возможности капитализации расходов

Капитальные и операционные затраты являются двумя основными видами затрат в бизнес-цикле предприятия. Эти затраты отличаются друг от друга по своей природе и по методу их признания как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Капитальные затраты, или CAPEX (сокращ. от англ. capital expenditure), представляют собой затраты на приобретение внеоборотных активов, а также на их модификацию (достройку, дооборудование, реконструкцию) и модернизацию. Основной характеристикой капитальных затрат является продолжительность их использования.

Если компания планирует использовать вложения в активы более чем один год, то, вероятней всего, они будут классифицироваться как CAPEX. Что будет считаться капитальными затратами для компании — во многом зависит и от сферы ее деятельности, и от установленных правил ее индустрии.

Например, для одной компании капитальным вложением будет считаться покупка нового принтера, для другой — приобретение лицензии, а для третьей капитальным вложением будет покупка или строительство нового офисного здания. На практике капитальными затратами для компании чаще всего являются вложения в основные средства и нематериальные активы.

Учет капитальных затрат по МСФО ведется в соответствии со стандартами МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам», МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Операционные затраты, или OPEX (сокращ. от англ. operational expenditure), представляют собой затраты компании, которые возникают в процессе ее текущей деятельности. Примерами операционных затрат являются себестоимость продукции, коммерческие, административные, управленческие расходы и т. д.

Основная задача топ-менеджеров компании — жесткий контроль, а зачастую и сокращение операционных расходов параллельно с увеличением доходов компании.

Таким образом, доля операционных расходов по отношению к выручке компании всегда является показателем эффективности управления компанией.

В бухгалтерском учете CAPEX приводит к капитализации затрат на балансе предприятия, что, в свою очередь, увеличивает стоимость активов и чистую прибыль предприятия отчетного периода (так как понесенные в текущем периоде затраты капитализируются, а затем амортизируются в течение нескольких лет).

Однако капитализация затрат имеет и недостатки:

  1. компания заплатит большую сумму налога на прибыль;
  2. компания обязана тестировать свои активы на предмет обесценения на регулярной основе.

Признание OPEX в бухгалтерском учете приводит к уменьшению чистой прибыли текущего периода, но в то же время компания платит меньшую сумму налога на прибыль.

На практике примерно в 80 % случаев компания сразу определяет, к какому виду относятся те или иные затраты. Дискуссии возникают по поводу оставшихся 20 %. Предлагаем разобраться с наиболее часто встречающимися вопросами.

Основные средства

Если компания приобретает дорогостоящее основное средство, которое она планирует использовать несколько лет, то вопрос о капитализации данного основного средства чаще всего не возникает.

Но если компания приобретает большую партию недорогих объектов или запасные части к существующему основному средству либо производит затраты на неотделимые улучшения в арендованных помещениях, то учет данных затрат вызывает затруднения. Что с ними делать? Капитализировать, признавать в составе запасов или сразу списывать на расходы текущего периода?

Для того чтобы в этом разобраться, необходимо вернуться к определению основного средства в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Основные средства — это материальные активы, которые:

  • предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
  • предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Также стандарт разъясняет, когда мы должны признавать основное средство. Основное средство подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если:

  1. существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
  2. стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

Таким образом, принимая решение о том, является ли объект основным средством для целей учета, компания должна помнить о его следующих характеристиках:

  • предназначение объекта (производство, оказание услуг, сдача в аренду и т. д.);
  • предполагаемый период использования данного объекта;
  • вероятность получения будущих экономических выгод от использования данного объекта;
  • возможность оценить стоимость объекта.

На практике не всегда возможно классифицировать объект как основное средство, исходя из вышеуказанных характеристик. В этих случаях компания должна использовать профессиональное суждение и принцип материальности.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ:  Метод ФИФО: пример расчета и порядок списания запасов на производство по первой цене

Итак, рассмотрим некоторые нюансы.

Капитализировать или признавать в расходах текущего периода недорогие однородные объекты, приобретенные в крупных объемах

Очень часто компании приобретают недорогие однородные объекты крупными партиями. Например, инструменты, устройства связи, предметы мебели, офисное оборудование и т. д.

Стоимость одного такого объекта может быть незначительной (например, 1 тыс. руб.), но общая стоимость партии объектов может оказаться весьма существенной для компании. Что же делать в таких случаях? Признавать данные объекты как CAPEX или OPEX? Однозначного ответа не существует.

МСФО (IAS) 16 в п. 9 говорит о том, что стандарт не определяет единицу измерения, которая должна использоваться при признании объекта в качестве основного средства. Это означает, что в некоторых случаях компания может объединить незначительные однородные объекты в одно основное средство с агрегированной стоимостью.

В каждом отдельном случае компании потребуется применить профессиональное суждение. Важно только помнить, что предполагаемый срок полезного использования таких объектов должен быть примерно одинаковым и превышать 12 месяцев.

Капитализировать или признавать в расходах текущего периода запасные части

На данный вопрос также нет однозначного ответа. Приобретение запасных частей следует отдельно рассматривать применительно к каждой ситуации, а также использовать профессиональное суждение.

В большинстве случаев запасные части, такие как расходные материалы или мелкие комплектующие материалы, относятся к запасам в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» и признаются в составе текущих расходов по мере их использования.

Однако существуют ситуации, когда стоимость запасных частей может капитализироваться, то есть признаваться в составе основных средств.

В данном случае речь идет о дорогостоящих запасных частях некоторых объектов основных средств. Например, компания может капитализировать двигатели водного и воздушного транспорта, запасные части дорогостоящих производственных машин, сиденья в самолетах и т. д.

При постановке на учете таких запасных частей важно помнить, что, скорее всего, они будут капитализироваться отдельно от основного объекта основных средств.

Например, если срок полезного использования двигателя составляет пять лет, а оставшийся срок использования самолета — восемь лет, то двигатель при замене в самолете будет учтен как отдельное основное средство со сроком амортизации пять лет. Самолет же будет амортизироваться в течение оставшихся восьми лет. При этом балансовая стоимость заменяемого двигателя подлежит прекращению признания в соответствии с пп. 67–72 МСФО (IAS) 16.

Капитализировать или признавать в расходах текущего периода затраты на неотделимые улучшения в арендованных помещениях

В настоящее время большинство компаний арендует помещения под офисы или производственные помещения. Часто бывает так, что арендуемое помещение совершенно не устраивает арендаторов, поэтому они проводят за свой счет его переустройство, ремонт и различные улучшения.

Так как же учитывать произведенные затраты — в составе CAPEX или OPEX? Как мы ранее говорили, здесь нет универсального ответа, все зависит от конкретной ситуации. Для начала нужно понять, удовлетворяют ли произведенные затраты требованиям МСФО (IAS) 16 для признания их в качестве основного средства, если да — компания может их капитализировать и признать в учете в качестве объекта основных средств.

При капитализации неотделимых улучшений часто вызывает вопросы срок полезного использования. В большинстве случаев срок полезного использования не может превышать срок аренды помещения. Однако возможны и нестандартные ситуации.

Например, компания арендует помещение у материнской компании или у компании, которая управляется теми же акционерами (то есть это связанные стороны или компании под общим контролем). Стандартный договор аренды заключается на пять лет и затем продлевается в автоматическом порядке. Компания-арендатор произвела переустройство помещения.

Компания оценила, что неотделимые улучшения в арендуемом помещении имеют срок полезного использования восемь лет. Может ли компания устанавливать больший срок полезного использования (восемь лет), чем срок аренды помещения (пять лет)?

В данном случае необходимо тщательно проанализировать договор аренды. Если компания планирует арендовать данное помещение по меньшей мере в течение восьми лет и договор предусматривает автоматическое продление срока аренды после пяти лет (то есть существует высокая, более 95 %, вероятность, что договор будет продлен по истечении пяти лет), то компания имеет право амортизировать неотделимые улучшения в течение восьми лет.

Нематериальные активы

Дискуссии по поводу признания затрат в качестве нематериальных активов или списания их в прибыли или убытки чаще всего возникают на этапах исследования, разработки, создания и запуска нематериальных активов в производство или в процессе оказания услуг. Будут затраты признаваться как CAPEX или как OPEX — зависит от многих условий.

Для начала необходимо понять, что собой представляет нематериальный актив. В соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» нематериальным активом является идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.

«Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:

  1. является отделяемым, то есть может быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменян индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли предприятие так поступить;
  2. является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств».

МСФО (IAS) 38 определяет условия признания нематериального актива:

Нематериальный актив подлежит признанию тогда и только тогда, когда:

  • признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
  • первоначальная стоимость данного актива может быть надежно оценена.

Примерами нематериальных активов являются торговые марки, патенты, авторские права, лицензии, компьютерное программное обеспечение и т. д.

Рассмотрим порядок признания затрат, связанных с созданием собственного нематериального актива внутри компании. Для целей учета МСФО (IAS) 38 делит процесс создания нематериального актива внутри компании на две основные части:

  1. стадию исследования;
  2. стадию разработки.

Стадия исследования

Все затраты, которые компания несет на стадии исследования, признаются в качестве расходов в момент их возникновения.

Примерами деятельности на стадии исследования являются:

  • деятельность, направленная на получение новых знаний;
  • поиск, оценка и окончательный отбор областей применения результатов исследований или иных знаний;
  • поиск альтернативных материалов, устройств, продукции, процессов, систем или услуг;
  • формулирование, проектирование, оценка и окончательный отбор возможных альтернатив новым или улучшенным материалам, устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

Все затраты на стадии исследования признаются как OPEX, потому что на данном этапе компания не может с высокой долей вероятности доказать успешное создание нематериального актива, который будет способен приносить будущие экономические выгоды для компании.

Стадия разработки

На данной стадии компания уже с высокой долей вероятности может идентифицировать нематериальный актив и доказать, что он способен приносить будущие экономические выгоды.

Примерами деятельности на стадии разработки могут быть:

  • проектирование, конструирование и тестирование прототипов и моделей перед началом производства или использования;
  • проектирование инструментов, шаблонов, форм и штампов, предполагающих новую технологию;
  • проектирование, конструирование и тестирование выбранных альтернатив новым или усовершенствованным материалам, устройствам, продукции, процессам, системам или услугам.

Компания имеет право начать капитализировать затраты на стадии разработки, только если она продемонстрирует выполнение всех нижеперечисленных критериев:

  1. техническую осуществимость завершения создания нематериального актива, так чтобы его можно было использовать или продать;
  2. намерение завершить создание нематериального актива и использовать или продать его;
  3. способность использовать или продать нематериальный актив;
  4. то, каким образом нематериальный актив будет создавать вероятные будущие экономические выгоды [компания должна продемонстрировать наличие рынка для продукции нематериального актива или самого нематериального актива,

    а также оценить будущие экономические выгоды от данного актива, пользуясь принципами МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»;

    если актив предполагается использовать для внутренних целей, то необходимо доказать полезность такого нематериального актива для компании];

  5. наличие достаточных технических, финансовых и прочих ресурсов для завершения разработки, использования или продажи нематериального актива (примером может быть разработанный и утвержденный бизнес-план и/или подтверждение внешних кредиторов о готовности финансирования разработки и использования созданного нематериального актива);
  6. способность надежно оценить затраты, относящиеся к нематериальному активу в процессе его разработки.

После того как компания продемонстрирует выполнение всех шести вышеперечисленных критериев, она имеет право отнести на первоначальную стоимость актива все затраты, непосредственно связанные с созданием, производством и подготовкой этого актива к использованию, а именно:

  • затраты на материалы и услуги, использованные или потребленные при создании нематериального актива;
  • затраты на вознаграждения работникам [как этот термин определен в МСФО (IAS) 19], возникающие в связи с созданием нематериального актива;
  • выплаты, необходимые для регистрации юридического права;
  • амортизацию патентов и лицензий, использованных для создания нематериального актива.

МСФО (IAS) 23 устанавливает критерии признания процентов в качестве элемента первоначальной стоимости нематериального актива, созданного самой организацией.

Однако некоторые виды затрат не могут быть отнесены на первоначальную стоимость созданного нематериального актива и подлежат признанию в расходах по мере их возникновения. Таковыми являются:

  1. коммерческие, административные и прочие общие накладные затраты, кроме тех, которые могут быть отнесены непосредственно на подготовку актива к использованию;
  2. первоначальные операционные убытки, а также убытки, связанные с внутренней неэффективностью процесса создания актива, возникшие до момента достижения планового уровня производительности указанного актива;
  3. затраты на обучение персонала работе с созданным нематериальным активом.

Все затраты, возникшие после признания в учете созданного нематериального объекта и начала его эксплуатации, признаются в составе расходов по мере возникновения.

Следует помнить, что в соответствии с п. 64 МСФО (IAS) 38 затраты на торговые марки, титульные данные, издательские права, списки клиентов и аналогичные по существу статьи, созданные самим предприятием, невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом.

Следовательно, такие статьи не подлежат признанию в качестве нематериальных активов. Также гудвилл, созданный самим предприятием, не подлежит признанию в качестве нематериального актива в соответствии с п. 48 МСФО (IAS) 38.

В соответствии с п. 57 МСФО (IAS) 38 затраты на стадии разработки могут быть капитализированы после выполнения всех шести критериев:

  1. техническая возможность завершения НМА;
  2. намерение использовать или продать созданный НМА;
  3. способность использовать или продать созданный НМА;
  4. вероятность будущих экономических выгод от НМА;
  5. наличие ресурсов (технических, финансовых и пр.) для завершения НМА;
  6. способность надежно оценить затра­ты.

На практике невозможно четко определить тот момент, когда, выполнив все критерии, компания должна начать капитализацию затрат на стадии разработки. Менеджмент всегда вынужден использовать профессиональное суждение для принятия такого решения.

Что лучше для компании — CAPEX или OPEX

В настоящее время каждая компания сталкивается с вопросом капитализации затрат или признания их в расходах текущего периода. Что лучше для компании — CAPEX или OPEX? Готового правильного ответа не существует.

До 2008 года многие зарубежные компании отдавали приоритет капитализации затрат (CAPEX), для того чтобы улучшить чистую прибыль отчетного года. Не секрет, что у большинства топ-менеджеров годовые бонусы и премии напрямую зависели от чистой прибыли.

После кризиса 2008 года многие зарубежные компании пересмотрели систему оценки топ-менеджмента и персонала и разработали более сложные показатели оценки эффективности сотрудников для выплаты годовых бонусов и премий. Параллельно появился тренд по снижению капитализации затрат и увеличению их признания в OPEX.

Важно помнить, что каждая компания имеет свою специфику и каждый спорный случай должен рассматриваться отдельно. Хорошей практикой является наличие в компании письменных обоснований капитализации спорных затрат в виде приложений к учетной политике или внутренних меморандумов.

Во-первых, такая документация позволит компании аргументировать свою позицию перед аудиторами, налоговой инспекцией и другими проверяющими органами, а во‑вторых, будет служить основанием для учета аналогичных ситуаций и в дальнейшем, особенно когда ключевые сотрудники переместятся внутри организации или уволятся.

Источник: "finotchet.ru"

Снижаем инвестиционные затраты

Инвестиционные затраты возникают при реализации инвестиционных проектов и влияют на уровень последующих операционных затрат. Необходимо добиваться сбалансированности между нынешними и будущими затратами. Неверным будет использование целевой установки по непременной их минимизации: изрядно сэкономив сегодня, можно разориться завтра.

Поэтому целесообразнее говорить не о работе по снижению инвестиционных затрат, а об их управлении. Необходимо принимать во внимание как стоимость оборудования (инвестиционные затраты), так и последующие расходы на его содержание и эксплуатацию (операционные затраты).

Итак, как же должно быть организовано управление инвестиционными затратами?

Независимо от того, открываем ли мы магазин «с нуля», или речь идет о развитии уже существующего бизнеса, мы в любом случае имеем дело с инвестиционным проектом. И управлять им необходимо как проектом, выполнив два основных условия.

Первое условие

Организация группы запуска: должен быть определен руководитель проекта и создана проектная группа («рядовые» участники могут быть «совместителями», а руководителя лучше сделать «освобожденным»). Если бизнес только-только создается, очень велик соблазн сделать так, чтобы будущий генеральный (исполнительный) директор сети одновременно был и менеджером проекта. Чем плоха и чем опасна, по нашему мнению, такая ситуация?

При «запуске» нового бизнеса инвестиционная деятельность незаметно переходит в операционную. И когда менеджером проекта выступает генеральный директор, он в какой-то момент начинает разрываться между управлением бизнеса, и тем, что уже создано. В результате такого «дуализма» генеральный директор начинает не поспевать.

Мотивация менеджера проекта:

  • выполнить все работы, представленные в проектном задании, в срок и качественно,
  • уложиться в бюджет проекта.

В этой мотивации «нет места» будущим операционным затратам. Иными словами, менеджер проекта «заточен» на то, чтобы успешно реализовать его сегодня. Но он совершенно не расположен думать и заботиться о том, как проявят себя результаты проекта завтра. Все это, вольно или невольно, вводит менеджера в искушение не думать о будущих операционных затратах.

Что необходимо сделать, чтобы обойти данные проблемы?

  1. При организации бизнеса назначенный генеральный директор не выполняет функции менеджера проекта – этим должен заниматься специально обученный человек.
  2. В проектную команду входят сотрудники, которые будут участвовать в эксплуатации (использовании) создаваемого в ходе проекта объекта.

    Таким образом, «рядовые» участники проектной команды выступают консультантами и арбитрами деятельности менеджера.

    Проще говоря, помогают ему подготовить варианты оптимальных инвестиционных решений и контролируют его деятельность с точки зрения обеспечения баланса между инвестиционными и операционными затратами.

Второе условие

Проектная организация: речь идет не столько об архитектурно-строительных проектах, сколько о плане-графике и бюджете.

«План-график проекта». Ключевой является информация о выполняемых при реализации проекта действиях и ответственных исполнителях. На практике очень часто ряд необходимых действий либо совсем не выполняется, либо выполняется неверно или не в той последовательности, либо ответственными исполнителями этих действий являются не те, кто должен быть, или ответственных нет вообще.

Чтобы избежать этих недостатков, перед началом реализации проекта необходимо подготовить «Перечень действий по открытию магазина» (если речь идет о торговой точке).

В нем представлены ответственные исполнители и «контрольные точки» – результаты, которые должны быть достигнуты по итогам выполнения действий. Перечень должен быть структурирован в разрезе следующих основных этапов процесса по открытию магазина:

  • обследование объекта (для открытия магазина),
  • подготовка проектной документации,
  • проведение тендеров и заключение договоров,
  • проведение строительно-монтажных работ,
  • выкладка товара,
  • техническое открытие.

В качестве примера приведу фрагмент подобного перечня на этапе обследования объекта:

Capex и opex что это

Этап обследования проекта

Добавив в таблицу колонку «Сроки», получаем готовый план-график проекта.

Бюджет проекта

«Бюджет проекта» — это документ, отражающий финансовые аспекты реализуемого проекта: инвестиционные затраты и движение денег (что является не менее важным). Если не планировать платежи и не готовить под них «запас» денежных средств, то будет сорвана закупка необходимых ресурсов, и сроки реализации проекта превысят планируемые.

Управление движением денег (правильным оно будет или нет) непосредственно отразится и на величине затрат. Если из-за отсутствия денег план-график работ по проекту «сдвигается», и реализация проекта затягивается, то увеличиваются затраты на содержание участников проекта.

Пример. Для реализации проекта привлекаются заемные денежные средства. По ним, конечно же, надо выплачивать проценты. И если должным образом не вести планирование будущих платежей, то заемные деньги можно получить раньше, чем необходимо, или в сумме большей, чем необходимо. А величина процентов за пользование заемными средствами увеличится.

Планирование платежей заставляет нас лишний раз задуматься над тем, а не стоит ли поторговаться с поставщиками. Например, мы собираемся открыть магазин на арендованных площадях. В «Бюджете проекта» запланирован соответствующий платеж – «Оплата аренды».

По сложившейся практике, арендные платежи начинаются с периода, когда мы получили «физический» допуск на арендуемые площади (но фактически площади еще не используем – готовим их под открытие магазина).

Почему бы в такой ситуации не получить «платежную отсрочку»? То есть «сдвинуть» первый платеж – провести его через месяц.

Ведь при подготовке магазина к открытию у нас и так большая потребность в «живых» деньгах. И она уменьшится за счет того, что арендные платежи мы будем финансировать не из инвестиционного бюджета, а из выручки, которая появится после открытия магазина.

Таким образом, «Бюджет проекта» фактически должен включать в себя:

  1. «Бюджет инвестиционных затрат», который будет отражать в разрезе статей сумму инвестиционных затрат,
  2. «Бюджет движения денежных средств», который будет отражать в разрезе статей и периодов суммы платежей.

И, конечно, ничто не должно заканчиваться подготовкой двух указанных документов. По мере реализации проекта необходимо постоянно сверять запланированные результаты и фактически полученные. А для этого и в «Плане-графике проекта», и в «Бюджете проекта» должны быть две колонки – «План» и «Факт».

Как видите, два представленных условия управления инвестиционными затратами не являются какими-то сверхсложными, так что соблюсти их вполне можно. А эффект получается значительный. Из нашей практики мы вывели, что даже соблюдение только двух представленных правил (условий) проектного управления позволяет в двух проектах из трех:

  • выдержать сроки реализации проекта (или совсем чуть-чуть «вылезти» за пределы этих сроков,
  • уложиться в установленный бюджет инвестиционных затрат проекта.

А когда правильно реализован сам инвестиционный проект, то и последующие операционные затраты (при эксплуатации созданного в ходе проекта объекта) тоже будут правильными.

Источник: "e-xecutive.ru"

Что такое opex и capex в управлении проектами

Если вы только недавно ведете проектную деятельность, вы еще можете быть незнакомы с такими понятиями, как opex и capex. Но если вам придется расписывать бюджет проекта, то эти понятия скорее всего вам понадобятся.

Для того, чтобы лучше разобраться в том, что такое opex и capex, и чем они отличаются друг от друга, мы воспользуемся примером и распишем, какие затраты относятся к opex, а какие к capex для проекта “Создание нового веб-сайта”.

Что такое capex

Capex (от англ. CAPitalExpenditure – Капитальные расходы) – это капитал, который компания использует для приобретения или модернизации своих активов (оборудования, технологии, недвижимость…).

Примеры вложений, которые мы относим к capex:

  • строительство нового завода,
  • замена устаревшего оборудования,
  • создание нового веб-сайта.

При этом поддержка этих вложений уже будет относиться к opex, а не к capex.

Пример. Покупка принтера – это capex. Покупка бумаги, чернил – это opex.

Какие расходы мы отнесем к capex для создание веб-сайта:

  1. Оплата разработчиков (дизайнеры, программисты, архитекторы).
  2. Покупка приложений и оборудования необходимого для работы сайта (при условии, что мы покупаем это оборудование один раз и в дальнейшем нам не нужно платить за его эксплуатацию (эксплуатация – это уже opex)).

Что такое opex

Opex (от англ. OPeratingEXpense, OPeratingExpenditure – операционные затраты или операционные расходы) – это постоянные затраты компании на поддержку бизнеса, производство продуктов и услуг.

Примеры расходов, которые мы относим к opex:

  • заработная плата персонала,
  • плата за аренду,
  • коммунальные платежи.

Какие расходы мы отнесем к opex для создания веб-сайта:

  1. Поддержка сайта (оплата команде, которая поддерживает сайт).
  2. Заработная плата администраторам сайта.
  3. Оплата лицензий (если это необходимо).

Зачем считать opex и capex? Большинство компаний стремятся уменьшить opex и основные затраты пустить на capex. Из моей практики я встречал примеры, когда в зависимости от того, куда project-менеджер помещал затраты по проекту (в opex или capex), принималось решение запускать проект или нет.

Источник: "time-management.by"

Оценка экономической эффективности IT проектов по принципу CAPEX/OPEX

Жесткая конкуренция в сфере информационных технологий приводит к тому, что далеко не всегда можно говорить о необходимости реализации какого-либо IT решения исходя лишь из технической целесообразности. Вопросы экономической обоснованности оказываются крайне важными, если не сказать ключевыми при принятии решения о том состоится ли проект или нет.

Существуют различные оценки экономической эффективности. Предлагаем пример такого расчета, основанный на оценке совокупной стоимости владения (TCO).

Описание задачи и подходов к ее решению

Допустим, создается новый филиал компании, численностью не более 100 сотрудников. Предстоит определить, имеет ли практический смысл отказаться от традиционной схемы работы пользователей, когда каждый сотрудник использует персональный компьютер в качестве своего рабочего места, и перейти к технологии VDI, используя в качестве рабочего места тонкий клиент.

Технические преимущества такого решения очевидны: централизованное хранение информации, широчайшие возможности управления и поддержки, более высокий уровень безопасности системы в целом, отсутствие необходимости частого обновления клиентского оборудования, уменьшение энергопотребления и т. п.

Есть ли минусы? Разумеется, придется выполнить внедрение системы VDI, которая потребует дополнительных затрат на оборудование, лицензии и, собственно говоря, на сам процесс проектирования и внедрения, то есть, если это будет выполняться с привлечением внешних компаний, то возникнут дополнительные расходы на консалтинг.

Если же компания будет осуществлять все собственными силами, то возникнут затраты исходя из того, что IT сотрудники компании будут вовлечены в иные активности, скажем так, непрофильные для предприятия. Как бы там ни было, следует понять, что будет целесообразней внедрить VDI или оставить все как есть.

Из описания задачи мы видим, что здесь речь идет о характерном «внутреннем» проекте, то есть мы не можем выделить связь ни с входящим денежным потоком компании, ни с входящим потоком потенциальных клиентов.

Можно посчитать затраты на текущую инфраструктуру и на VDI (с той или иной степенью погрешности), но выделить вклад этого проекта в формирование выручки всего предприятия крайне затруднительно.

Таким образом, мы можем лишь говорить об оценке и сравнении затрат на некотором интервале времени. Следовательно, не трудно заметить, что обосновано использовать оценку по совокупной стоимости владения (TCO). Рассмотрим затраты при традиционных рабочих местах и при использовании технологии VDI, а потом сравним полученные результаты. Предпочтительным станет тот вариант, стоимость которого окажется меньше.

В настоящей статье мы не ставили себе задачу выполнить окончательный расчет TCO, базируясь на технологиях какого-то признанного поставщика программных решений в области VDI, будь то Citrix, VMWare, Microsoft, или кто-то еще. Мы предлагаем рассмотреть подход. В дальнейшем, понимая базовые принципы, вы сможете сделать все, основываясь на реальных цифрах.

Мы будем вычислять простой TCO, то есть

ТСО = ТСА + (стоимость поддержки в год * количество лет жизни проекта),

где ТСА — «Total Cost of Acquisition» или «Совокупные Затраты на Приобретение».

В качестве периода жизни проекта возьмем три года. В сущности, этот срок вполне традиционный для такого расчета.

Оценка затрат по принципу CAPEX/OPEX

Итак, начнем с оценки затрат. В данном проекте разнесем затраты по принципу CAPEX/OPEX (capital expenses – капитальные затраты и operational expenses – операционные затраты).

В CAPEX войдут, очевидно, большей частью затраты на приобретение, то есть TCA, для создания традиционной среды нам потребуется:

  1. Для работы с прикладным программным обеспечением необходимо оборудование и лицензии. Сюда войдут: серверное и прикладное программное обеспечение, лицензии на рабочие места, серверное оборудование, организация серверной комнаты.
  2. Создание ЛВС, то есть услуги по разработке СКС, собственно сами СКС и сетевое оборудование.
  3. Приобретение рабочих мест сотрудников.
  4. Услуги по планированию и внедрению бесперебойного электропитания, кондиционирования и резервного копирования.
  5. Предоставление доступа в Интернет.
  6. Организация печати, IP-телефонии, средств видеонаблюдения.

Перечисленные здесь пункты являются прямыми затратами на инфраструктуру.

К операционным (OPEX) отнесем:

  1. Затраты на поддержку, консалтинг и обучение сотрудников.
  2. Затраты на расходные материалы (картриджи для принтеров, носители для резервного копирования).

Рассматривая вариант на основе VDI, отмечаем, что часть затрат останется прежними, а часть изменится. Капитальные затраты изменятся в пунктах 1, 3 и возможно 4. Операционные затраты изменятся в пункте 1.

Капитальные затраты кардинально изменятся в пункте 1. Потребуется иное серверное оборудование и программное обеспечение. Прикладное ПО не изменится. Пункт 3 – рабочие места сотрудников тоже будет совершенно другим, в качестве рабочих мест выступят «тонкие клиенты». Бесперебойное питание, кондиционирование и резервное копирование пункта 4 изменятся в связи с отличающейся, по сравнению с базовым вариантом, инфраструктурой.

Операционные затраты будут отличаться в области консалтинга и обучения сотрудников. На них и предполагается существенно экономить, это одна из основных причин, исходя из которой вообще рассматривается VDI.

Есть и еще один важный аспект – выигрыш с точки зрения безопасности и мобильности, но в предлагаемых условиях, мы его оценить с финансовой точки зрения не сможем, поэтому исключим эту часть из рассмотрения с точки зрения TCO.

Создадим несколько таблиц для оценки проекта:

Capex и opex что это

TCO (Проект 1) = Итого СAPEX + Итого OPEX1 + Итого OPEX2 + Итого OPEX3

Если OPEX год от года не меняется, то можно воспользоваться совсем простой формулой:

TCO (Проект 1) = Итого СAPEX + Итого OPEX1 * 3

Составляем аналогичную таблицу для Проекта 2, с использованием VDI. Получив две цифры TCO, мы имеем возможность сравнить, что выгоднее с точки зрения затрат. Вполне может оказаться, что внедрение VDI не такая и хорошая мысль, как это казалось до расчетов и сравнений.

Capex и opex что это

Если решение о внедрении проекта принципиально принято и остается только выбрать один из возможных проектов, при этом количество сравниваемых проектов больше трех, нет никакой необходимости учитывать пересекающиеся данные. Если разговор идет только о сравнении затрат, то вполне можно «сократить» все одинаковые по стоимости пункты в конкурирующих проектах. Это сделает картину понятнее.

С помощью данной таблицы сравнивать проекты с точки зрения различающихся затрат проще и наглядней. Заметим, что цифры, полученные с помощью Таблицы 2, — не являются TCO, поскольку в таблицк учтены не все группы затрат, а только те, которые различаются в проектах.

Источник: "itband.ru"

Секрет популярности облачных технологий — гибкий баланс CAPEX и OPEX

Общаясь с программистами, часто слышу вопрос: а почему облачные технологии стали популярными, в чем же инновация? По мотивам, этого вопроса, хотелось бы высказать свое мнение. Как бы это странно не звучало, но дело не в технологиях как таковых, а в финансовой стороне проектов или продуктов и бизнеса в целом.

В бизнесе принято говорить о двух типах расходов:

  1. CapEx — капитальные затраты, т.е. мы инвеституем деньги в нечто и потом пытаемся это нечто окупить в течении какого-то времени.
  2. OpEx — операционные затраты, т.е. регулярно платим и используем нечто.

Пример: инициативная группа сотрудников разработала новый айти сервис, для этого сервиса нужен сервер и не один, сервера надо куда-то поставить, протянуть коммуникации и т.д. Сделали калькуляцию, получили цифирю в 100500 в некой валюте и пошли к финансовому руководителю денег просить.

А вот тут начинается самое интересное, что 100500 сразу это надо найти сумму, уплатить налоги. Эта сумма фактически вырывается из закромов предприятия на неопределенный срок, эти сервера надо как-то амортизировать, потом по окончанию срока использования списать с баланса, утилизировать и конечно же оплачивать счета за содержание и ремонт.

Окупится ли вложение? А что делать с серверами, если кризис случился, и надо свернуть бизнес? А что делать, если сервис оказался успешным, хватит ли производительңости серверов? В общем, решение о покупке будет трудным, если вообще удастся убедить вложить инвестиции. Это и есть Capex.

Минимизация CapEx путем увеличения OpEx

Теперь рассмотрим, как это работает в случае, если решили пойти по пути минимизации CapEx путем увеличения OpEx. В этом случае команда говорит: нам нужно 1000, чтобы настроить инфраструктуру, и по 500 в месяц за ее аренду. Если что-то пойдет не так, свернем инфраструктуру или вообще закроем.

А если сервис будет популярным, то мы расширимся, просто арендуя больше серверов. Такое решение бизнесу куда легче принять. Облачные технологии и предлагают такое решение для бизнеса и поэтому стали популярными.

Есть еще один сценарий, когда сервера уже есть, и есть желание или требование повысить эффективность их использования (не секрет, что сервера 80% времени простаивают). Тут на помощь бизнесу приходят виртуализация и сервисы самобслуживания, которые маркетинг назвал частным облаком, и позволяют повысить эффективность использования серверов, за счет самообслуживания снизить затраты.

Эти два сценария лежат в основе популярности SaaS (software as service), что является подвидом облаков, и продажи программного обеспечения по подписке. Зачем покупать софт, создавать инфраструктуру под него, если за небольшую арендную плату можно получить готовый к использованию продукт?

А в случае покупке софта по подписке — цена небольшая по сравнению с покупкой; навсегда и в любой момент можно отказаться, если не понравилось или решили сменить продукт.

Так что в основе популярности облачных технологий лежат идеи гибкости и удобства для бизнеса, а не технологии ради технологий.

Источник: "habrahabr.ru"

OPEX: инструмент новых возможностей

Результаты оценки капитальных вложений (CAPEX) и эксплуатационных затрат (OPEX) непосредственно влияют на принятие решений по освоению запасов сырья. Определение целесообразности инвестирования в крупные проекты, которые находятся на начальных стадиях развития, — одно из ключевых направлений совершенствования стоимостного инжиниринга в ООО «Газпромнефть НТЦ».

В настоящее время одной из актуальных проблем, с которыми сталкиваются нефтегазодобывающие предприятия, является принятие обоснованных решений на ранних стадиях развития проектов. Низкие цены на нефть держатся уже в течение полутора лет и многие эксперты считают, что это не временное явление. В связи с этим повышаются требования к точности оценки затрат.

Обзор индустрии программного обеспечения показал отсутствие инструментов для комплексной оценки затрат на освоение месторождений. Существующие инструменты не позволяют провести детальную оценку затрат.

В связи с этим в компании «Газпром нефть» принято решение о разработке собственных инструментов для оценки затрат. Основой таких инструментов являлась накопленная в компании база данных о физических и стоимостных характеристиках.

В настоящее время специалистами компании активно используется разработанный инструмент для определения капитальных вложений. При этом точность оценки варьируется в зависимости от наличия исходных данных. Ввиду того, что капитальные вложения оказывают большее влияние на дисконтированный денежный поток, очень часто выбор одного из вариантов реализации проекта осуществлялся только на основании данных затрат.

Однако рассматривая весь жизненный цикл проекта, можно сделать вывод, что эксплуатационные затраты сопоставимы с объемом капитальных вложений.

Опыт реализации крупных проектов показывает, что изменение подхода к планированию эксплуатационных затрат существенно повышает общую стоимость реализации проекта.

Так, одной из основных причин увеличения эксплуатационных затрат может быть составление сметы затрат на весь период разработки прямым счетом, при этом рост запланированных затрат может достичь 60 % относительно рассчитанных на основе на удельных показателей за 1 т добываемой нефти и жидкости.

В данной ситуации ясно, что на начальных стадиях развития проекта необходимо проводить детальную оценку эксплуатационных затрат с выявлением основных кост-драйверов. Стоимостная модель по их оценке разрабатывается именно в тот момент, когда потребность в ней максимальна. Разработка стоимостной модели по оценке эксплуатационных затрат и использование единого подхода к оценке — важное направление для компании.

Структура стоимостной модели

Стоимостная модель оценки эксплуатационных затрат — это автоматизированный инструмент для опеределения затрат на весь период эксплуатации месторождения. Оценка эксплуатационных затрат в модели проводится на основании ресурсного подхода.

При этом на величину самих затрат существенное влияние оказывают драйверы потребления основных видов производства. Для корректной оценки затрат в состав модели входят пять основных инженерных модулей: «Персонал», «Транспорт», «Энергетика», «Ремонт скважин», «Ремонт нефтепромыслового оборудования (НПО)».

Данные модули в автоматическом режиме на основании введенной исходной информации рассчитывают физические показатели эксплуатации месторождения с учетом его геологических, инфраструктурных и логистических особенностей. Расчет физических показателей в инженерных модулях позволяет составить наиболее детализированную смету затрат на весь период разработки месторождения.

Алгоритм работы модели следующий:

  • 1 этап. В модель вносятся ключевые исходные данные по различным вариантам концептуального проекта относительно систем разработки, инфраструктуры и логистики месторождений.
  • 2 этап. Проводятся автоматизированные расчеты в дополнительных инженерных модулях (распределение персонала по процессам, транспортные услуги и др.).
  • 3 этап. Формируется детальная смета операционных затрат.

Следует отметить, что модель учитывает все основные процессы эксплуатации месторождения, такие как подъем скважинной продукции, поддержание пластового давления, подготовка, сбор и транспорт нефти, сбор и транспорт газа, ремонт скважин, коммерческие расходы:

Capex и opex что это

Стоимостная модель с учетом основных процессов добычи

Формирование базы данных

Основными источниками для наполнения базы данных стоимостной модели являются фактические отчетные данные дочерних обществ, нормативная документация ПАО «Газпром нефть», отраслевая нормативная документация. Систематизированные показатели и нормы по физическим и стоимостным параметрам поступают в единую базу данных, наличие которой позволяет проводить детальную оценку затрат.

В настоящее время специалисты научно-технического центра ведут сбор исходных данных по основным дочерним обществам: ОАО «Газпромнефть-ННГ», ООО «Газпромнефть-Хантос», ООО «Газпромнефть-Оренбург», ООО «Газпромнефть-Восток», филиалу «Газпромнефть-Муравленко», а также по филиалам «Газпромнефть-Ямал» и «Газпромнефть-Мессояха».

Ввиду того, что стандартных корпоративных форматов недостаточно для структурирования информации, специалисты научно-технического центра выезжают в дочерние общества и собирают данные непосредственно с производственных служб. Затем выполняются структурирование и обработка данных.

При этом глубина анализа исходных данных позволяет учитывать все параметры технологических процессов и ценовые особенности каждого региона. Такая база данных позволит рассчитывать эксплуатационные затраты в различных регионах в зависимости от природно-климатических условий и территориального расположения.

В результате создания стоимостной модели оценки эксплуатационных затрат и наполнения соответствующей базы данных появится возможность формирования единых шаблонов оценки эксплуатационных затрат и использования соответствующих нормативно-методических документов в работе компании.

Практическое применение и распространение стоимостной модели

В настоящее время стоимостная модель оценки эксплуатационных затрат может быть использована в восьми регионах деятельности компании в РФ. В ближайшее время планируется расширение потенциальных регионов, в которых находятся запасы углеводородного сырья, тогда в перспективе можно рассчитать эксплуатационные затраты во всех регионах нашей страны.

Например, при покупке новых лицензионных участков у компании будет рабочий инструмент, позволяющий снизить трудоемкость составления детальной сметы затрат. Это актуально при высокой неопределенности и множестве рассматриваемых вариантов разработки и обустройства месторождения.

Специалистами научно-технического центра планируются также анализ имеющихся в архиве баз данных по зарубежным активам и внедрение их в стоимостную модель оценки эксплуатационных затрат.

Стоимостная модель уже используется специалистами научно-технического центра при расчетах концептуальных проектов и проектов реинжиниринга. Ее применение позволит не только сформировать детальную смету затрат, но и обеспечить принятие корректного управленческого решения. Это значительно повысит эффективность ведения бизнеса и обеспечит технологическое лидерство компании.

Выводы

  1. Разрабатываемый инструмент по оценке затрат не имеет аналогов в России. Используемые новые методы значительно повышают точность и оперативность расчетов за счет высокого уровня их декомпозиции.
  2. Новым инструментом охвачена вся территория деятельности компании в РФ. Имеется возможность проведения оценки в любом регионе ее присутствия.
  3. Реализованная к концу 2016 г. модель в тесном взаимодействии с инструментом для определения капитальных вложений позволит проводить комплексную оценку технико-технологических решений в рамках концептуальных проектов. Совокупность использования инструментов обеспечит принятие объективного управленческого решения, что в итоге повысит эффективность ведения бизнеса компании.

Источник: "ntc.gazprom-neft.ru"

Понравилось? Поделись с друзьями:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector